Дробление бизнеса и налоговые риски: что нужно знать предпринимателю

Дробление бизнеса — это разделение единого предприятия на несколько юридических лиц или ИП, которые ведут схожую деятельность и контролируются одним лицом или группой собственников. С точки зрения закона, это незаконный метод получения налоговой выгоды.

Признаки незаконного дробления

Налоговая служба внимательно отслеживает схемы дробления. Основанием для проверки может стать совокупность следующих признаков:

1. Формальность новых компаний. Созданные организации или ИП не ведут реальной самостоятельной деятельности, не несут хозяйственных рисков и не имеют собственных ресурсов.
2. Общие ресурсы и персонал. Разные юридические лица используют одно и то же помещение, оборудование, склад, сайт, контактные данные и штат сотрудников (бухгалтеров, менеджеров, директоров).
3. Единое руководство. Управление всеми компаниями в группе осуществляет один и тот же человек или управленческая команда.
4. Взаимозависимость. Участники схемы (например, родственники или компании с перекрестным владением дольше 25%) согласованно распределяют доходы и расходы для минимизации налогов.
5. Отсутствие деловой цели. Разделение бизнеса происходит исключительно для сохранения права на специальный налоговый режим (УСН, патент) или иных льгот, а не для оптимизации процессов, повышения эффективности или выделения непрофильных активов.
6. Схожесть операций. Компании работают с одними и теми же контрагентами или только друг с другом.
7. Снижение налоговой нагрузки. После разделения общая налоговая нагрузка бизнеса заметно снижается без объективных экономических причин.

Последствия незаконного дробления

Если налоговая служба докажет, что дробление носило искусственный характер, предпринимателя ждут серьезные финансовые и административные последствия:

• Доначисление налогов. Весь бизнес будет пересчитан по правилам общей системы налогообложения (ОСНО). Налоговики суммируют доходы всех связанных компаний и доначислят НДС и налог на прибыль, которые не уплачивались при УСН.
• Штрафы. Будет наложен штраф в размере 40% от суммы неуплаченных налогов.
• Пени. На всю доначисленную сумму начнут начисляться пени за каждый день просрочки.
• Уголовная ответственность. Если сумма доначисленных налогов превысит 15 миллионов рублей, руководителю и главному бухгалтеру может грозить уголовное преследование по ст. 199 УК РФ (вплоть до лишения свободы на срок до 6 лет).
• Блокировка счетов. Обслуживающий банк, заподозрив однотипные и не имеющие экономического смысла операции, может ограничить проведение платежей по счетам компаний.

Пример незаконного дробления бизнеса

Предприниматель Борис, владелец сети ресторанов, чтобы не потерять право на УСН из-за роста доходов, зарегистрировал вторую компанию. Денежные потоки были разделены, но персонал, кухня и меню остались прежними. В ходе проверки ФНС признала дробление незаконным, доначислила налоги и выписала крупные штрафы.

Как разделить бизнес законно

Законное разделение бизнеса возможно, если оно вызвано реальными деловыми целями: выделение нового направления в отдельную компанию, оптимизация управления или снижение рисков.

Чтобы подтвердить добросовестность разделения, следует соблюдать следующие принципы:

1. Обеспечьте самостоятельность. Каждая компания должна иметь собственное помещение (или четко разграниченную зону в одном помещении), оборудование, ресурсы и вести деятельность на свой риск.
2. Разделите управление и персонал. У каждой организации должен быть свой руководитель и свой штат сотрудников. Один человек не должен быть оформлен одновременно во всех компаниях группы.
3. Диверсифицируйте контрагентов. Старайтесь, чтобы у новых юрлиц были разные поставщики и покупатели. Избегайте ситуации, когда компании группы работают только друг с другом.
4. Создайте уникальные атрибуты. У каждой компании должны быть свой юридический адрес, расчетный счет, сайт, телефоны и электронная почта.
5. Подготовьте документы. Все операции между компаниями должны быть документально оформлены (договоры, акты, счета-фактуры) и иметь экономическое обоснование.
6. Соблюдайте равнозначную налоговую нагрузку. Резкое снижение налоговых платежей после разделения сразу привлечет внимание проверяющих.

Налоговая амнистия

Можно списать старые налоги и штрафы за дробление бизнеса. Если компания дробила бизнес, сейчас есть шанс все исправить без потерь.

Откажитесь от старой схемы дробления в 2025-2026 годах. В этом случае государство спишет вам все доначисленные налоги, пени и штрафы по проверкам за 2022-2024 годы.

Не нужно писать заявлений. ФНС сама все увидит и спишет долги, когда поймет, что вы больше не используете старую схему.

Важно: налогоплательщик должен добровольно прекратить использовать схемы дробления, начиная с отчетного периода 2025 года. Решение налогового органа по результатам проверки, выявившей нарушения в периоде 2022–2024 годов, на дату 12 июля 2024 года не вступило в законную силу.

Заключение

Дробление бизнеса с единственной целью сэкономить на налогах — крайне рискованная стратегия, ведущая к тяжелым последствиям. Если разделение бизнеса объективно необходимо, его следует проводить прозрачно, обеспечивая реальную самостоятельность каждой созданной компании и будучи готовым подтвердить деловую цель перед налоговыми органами.