🆕 Оценка прогрессивности налога на добавленную стоимость в России

🆕 9(4)/2025

🔗 Оценка прогрессивности налога на добавленную стоимость в России

Константин В. Векерле, Сергей Г. Белев, Сергей Г. Синельников-Мурылев

В России часто обсуждается вопрос распределения налоговой нагрузки среди населения. В частности, некоторые авторы утверждают, что бремя НДС носит регрессивный характер, и выступают за расширение перечня товаров, подлежащих пониженной ставке НДС. Однако большинство этих исследований сосредоточены на сравнении совокупного потребления и располагаемого дохода как налоговых баз.

В отличие от этого, в данной статье основное внимание уделяется выявлению категорий расходов в России, подлежащих прогрессивному или регрессивному налогообложению НДС, поскольку такие оценки могут служить основой для предложений по конкретным реформам налоговой структуры. Для анализа структуры распределения бремени НДС используются данные Российского лонгитюдного мониторинга (RLMS), проводимого Высшей школой экономики.

Общие потребительские расходы делятся на следующие категории: текущее потребление, расходы на товары длительного пользования, инвестиции в человеческий капитал, расходы на развлечения и досуг. На основе распределительного анализа установлено, что структура потребления домохозяйств оставалась стабильной в период с 2007 по 2019 год.

В периоды снижения доходов наблюдается снижение прогрессивности шкалы НДС. Это связано с тем, что группы с более высокими доходами сокращают свои расходы на товары длительного пользования в пользу текущего потребления и инвестиций в человеческий капитал – и то, и другое часто облагается нулевой или сниженной ставкой НДС. Среди всех категорий только инвестиции в человеческий капитал демонстрируют регрессивное распределение бремени НДС. Прогрессивным оказывается расчет налога на добавленную стоимость для расходов на отдых и развлечения, прежде всего за счет включения расходов на туристические поездки, которые облагаются НДС по стандартной ставке.

▫️Публикация в журнале осуществляется бесплатно благодаря поддержке «АКБ «Держава» ПАО» и Экономического факультета МГУ имени М.В.Ломоносова.