Наткнулась тут на довольно интересную статью. Думаю, что вопрос очень актуальный с учетом того, что сейчас у нас явная тенденция: налоговики прикладывают все больше усилий по сбору налогов, периодически что-то там повышается или как-то изменяется, чтобы вывести из тени "черные" доходы.
Как все началось
ФНС проверила гражданку Б., которой принадлежит несколько квартир. Она официально зарегистрирована как ИП с видом деятельности "сдача недвижимости в аренду". Но женщина годами показывала минимальные доходы и платила только обязательные взносы. Налоговая служба провела выездную проверку и установила, что реальный доход занижен многократно.
По итогам проверки ФНС доначислила почти 3,2 млн руб - из них 1,9 млн руб. составили налоги и около 1,3 млн руб. - страховые взносы. Основание: договоры аренды, повторяющиеся суммы и показания свидетелей, которые ранее снимали квартиры у Б.
Что рассказали свидетели
Бывшие арендаторы рассказали налоговикам, что действительно жили в квартирах Б., платили налом и никаких чеков не получали. То есть налоги с этих денег не уплачивались. ФНС использовала полученные данные для расчета налоговой базы.
Б. оспорила начисления. Женщина заявила, что свидетели - ненадежный источник, а доказательств в виде документов у ФНС нет. Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций неожиданно поддержали даму, сославшись на то, что показания свидетелей не могут быть единственным доказательством.
Неожиданно - не потому что у меня есть мнение по виновности или невиновности владелицы квартир. Просто у нас в целом редко выигрываются суды против госструктур, к которым относится и ФНС.
Что решил Верховный суд
А вот Верховный суд занял противоположную позицию. В Определении от 22 января 2024 года по делу № 309-ЭС23-30097 суд указал, что именно налогоплательщик обязан подтверждать свои доходы и расходы (п. 1 ст. 23 Налогового кодекса). Если человек не ведет учет и не хранит документы, ФНС вправе использовать любые сведения, включая показания свидетелей.
В итоге дело вернули на пересмотр, а Арбитражный суд Челябинской области, он при новом рассмотрении оставил начисления в полном объеме.
Почему это интересный случай
Это практическая иллюстрация того, как ФНС может опираться не только на документы, но и на косвенные доказательства: переписку, банковские переводы, показания соседей или арендаторов. Переводя на простой язык: соседи или арендаторы могут "настучать" или же все рассказать, если налоговая сама к ним обращается во время проверки.
Напомню, что есть три варианта официально платить налоги со сдачи квартиры: как физлицо с 13% НДФЛ, как самозанятый с 4% налога (так как сдается физлицам) или ИП в соответствии с той системой налогообложения, которую он выбрал.