Минфин изменит перечень офшорных зон
Минфин планирует сократить перечень офшорных зон, исключив из них ОАЭ.
Принятие поправок обусловлено следующим.
18 июля 2025 года вступило в силу Соглашение между Правительствами РФ и ОАЭ об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения, которое начнет применяться с 1 января 2026 г.
Соглашением регулируется порядок налогообложения прибыли (доходов) не только правительственных учреждений, но и всех резидентов двух государств, закреплены ставки налога у источника в размере, не превышающем 10%, применяемые в отношении доходов в виде дивидендов, процентов и роялти.
Соглашение также регулирует вопросы обмена информацией между компетентными органами Договаривающихся Государств.
НДС при получении основного средства в качестве вклада в уставной капитал
Налоговым кодексом установлена прямая зависимость между налоговым вычетом, на который имеет право претендовать налогоплательщик, получивший имущество в качестве вклада в уставный капитал, и восстановлением НДС у налогоплательщика, передавшего имущество в качестве вклада в уставный капитал.
Вычетам у ООО, получившего в качестве вклада в уставный капитал имущество, подлежат суммы НДС при соблюдении следующих условий:
— они были восстановлены участником ООО;
— в случае использования налогоплательщиком (ООО) полученного имущества для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
На это указал Минфин в письме от 10.09.2025 г. № 03-07-11/88204.
На основании пункта 8 статьи 172 Налогового кодекса вычеты сумм НДС, указанных в пункте 11 статьи 171 Налогового кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе ОС и НМА, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада в уставный капитал.
Следовательно, налогоплательщик (ООО), получивший основные средства в качестве вклада в уставный капитал, вправе применить налоговый вычет суммы НДС, восстановленной участником ООО в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса, в том налоговом периоде, в котором данные основные средства приняты на учет.
❗ Новый путеводитель по ключевым изменениям в налоговой системе с 2026 года размещен на нашем портале. Узнайте, какие изменения ожидают бизнес в следующем году❗
Применение инвестиционного вычета юрлицом с обособками
Сумма налога на прибыль, уплачиваемая в бюджет региона через ответственное обособленное подразделение налогоплательщика, может быть уменьшена на ИНВ текущего отчетного (налогового) периода в отношении находящихся у ОП объектов основных средств.
Для этого должны выполняться условия:
— налогоплательщик принял решение использовать право на применение ИНВ. Право на применение ИНВ отражается в учетной политике;
— налогоплательщик приобрел объекты ОС, эксплуатация которых осуществляется по месту нахождения одного из обособленных подразделений, расположенных на территории субъекта РФ;
— на территории этого субъекта РФ разрешено налогоплательщикам применять ИНВ в отношении таких объектов основных средств.
Такой вывод следует из письма Минфина от 06.10.2025 г. № 03-03-06/1/96457.
Может ли правопреемник продолжить применять льготные ставки по НДС на УСН
Компания изменила свою организационно-правовую форму с ООО на АО в результате преобразования. До реорганизации ООО являлось плательщиком НДС по ставке 5 %. Минфин в письме от 30.10.2025 г. № 03-07-11/105278 пояснил, сохраняет ли АО в силу правопреемства статус плательщика НДС по ставке 5%.
Юрлицо при преобразовании сохраняет неизменность своих прав и обязанностей, не передавая их полностью или частично другому юридическому лицу.
Минфин отметил, что сущность конструкции коммерческой организации, в том числе подвергшейся преобразованию из одной организационно-правовой формы в другую организационно-правовую форму, для целей освобождения от НДС и применения УСН предполагает учет доходов с начала налогового периода.
Следовательно, реорганизация компании не изменяет порядок освобождения от НДС на УСН.
Если организация была реорганизована в течение 2025 года, то для целей НДС и УСН она должна учитывать свои доходы начиная с 1 января 2025 года, а не с даты реорганизации.
Больше актуальной и полезной информации о ведении бизнеса в России, налогах и бухучете читайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале