Очень модный и очень интересный юридический инструмент для структурирования капитала и для безопасной передачи в наследство.
В некоторых случаях, если это не подпадает под признаки дробления бизнеса, шикарно подходит под налоговую оптимизацию.
Рассмотрим подробнее, что это такое. Дочитайте до конца, по тексту Вас ждёт несколько секретов.
ЛФ – это унитарная некоммерческая организация, что в переводе на русский означает отсутствие в ЛФ понятия «доля», в отличие от ООО или АО. Т.е. в ЛФ нет никакой возможности продать, отдать в залог или забрать кредиторами ту самую долю. Как, например, партийный билет – за долги не заберут. Это не имущество.
Другой важный смысловой аспект – это некоммерческая организация. Т.е. в саму конструкцию ЛФ «вшита» идея или, если выражаться в терминологии критериев дробления бизнеса, самостоятельная деловая цель. Ниже в одном из примеров покажу, как это работает.
ЛФ создаётся либо одним человеком, либо супругами с последующей передачей в ЛФ совместно нажитого имущества.
Важно! Личных фондов можно открыть несколько! Нет запретов на учреждение 2 или 5 штук одним и тем же физлицом! Почему-то многие думают, что личный фонд может быть единственный… Тогда так бы он и назывался: единственный фонд 😊
Учредитель не может быть управляющим или директором в своём фонде – только наёмный управляющий или близкий человек, если ЛФ создан для владения личным имуществом.
Итак, основные преимущества или, как говорят деятели юридической науки, «плюшки» ЛФ:
1. Его имущество (а фонд – собственник!) вне правил совместно нажитого и вне наследственной массы. Фонд не может жениться или выйти замуж либо умереть, поэтому он просто вне этой системы координат.
То, что мы говорим о наследовании с использованием ЛФ, иносказательно. У ЛФ есть только понятие «выгодоприобретатель» – это любое лицо (физическое или юридическое), которое может получить какую-либо выгоду от фонда. Например, денежную выплату или несколько выплат либо какое-то имущество.
1. Спустя 3 года с даты регистрации ЛФ не отвечает по обязательствам учредителя (открывайте ЛФ как можно скорее, чтобы этот срок прошёл раньше!).
Иногда этот срок может быть продлён. Допустим, открыли фонд, прошло 2 года, и у Вас пошли суды. Дело это долгое, например, ещё через 2 года Вы проиграли суды. Итого, 4 года. Тогда Ваши кредиторы могут попросить суд увеличить этот 3-летний срок до 5 лет суммарно, и только тогда и только если суд сочтёт обоснованным эту просьбу, срок может быть продлён до 5 лет.
Следовательно, ЛФ надо открывать сильно заранее и не хулиганить ровно 3 года, а лучше 5.
2. Скрытое владение (в ЕГРЮЛ ничего не видно). Если грамотно составить документы, то даже если заказать в ФНС заверенную копию устава ЛФ, там не будет видно, кто подписал этот устав. Понятное дело, для условных ФНС, ФСБ, СК, МВД и др. правоохранительных органов даже конструкция ЛФ прозрачна. Как водится, против лома нет приёма.
3. Налоги, как у ИП, а на общей системе ещё выгоднее. Это действует для резидентов. Для нерезидентов ЛФ удобен разве что в случае накоплений. Ниже приведу пример.
Почему, как ИП?
Во-первых, для УСН и у ЛФ, и у ИП налоговые ставки одинаковые. Но, в отличие от ООО или другого юрлица, ЛФ при перечислении денежных средств или передачи имущества учредителю или его ближнему кругу, не удерживает НДФЛ, т.к. такие операции НДФЛ не облагаются. Ближний круг такой же, как при освобождении от НДФЛ при дарении: родители, дети, родные браться и сестры, бабушки, дедушки и внуки, супруги.
Во-вторых, если ЛФ будет на общей системе налогообложения, где всё по-взрослому, и если не менее 90% доходов ЛФ считаются пассивными (а он, по сути, для них и нужен), то налог на прибыль у ЛФ составит только 15 % против 25 % у остальных юрлиц и против прогрессивной шкалы налога на прибыль у ИП (ставки там рознятся от 13 до 22 %).
Градация ставок такая (данные актуальны на 2025 год):
13% — если доход за год не превышает 2,4 млн рублей;
15% — с дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей;
18% — с дохода от 5 млн до 20 млн рублей;
20% — с дохода от 20 млн до 50 млн рублей;
22% — с дохода свыше 50 млн рублей
Таким образом, для годовых доходов от 5 млн рублей на общей системе налогообложения ЛФ выгоднее, чем ИП, по части налоговых ставок.
В любом случае, перед открытием ЛФ нужно всё считать, т.к. в Вашем индивидуальном случае могут быть нюансы. Налоги – это всегда очень относительная математика, где 2 * 2 не всегда равно 4, а ещё и 2 не всегда 2, и 4 не всегда 4 😊
* Перед употреблением проконсультируйтесь со специалистом.
Также у ЛФ есть хорошая налоговая преференция для владения личным имуществом стоимостью до 300 000 000 рублей за 1 объект – это налоговая ставка по налогу на имущество не выше 0,3 % от кадастровой стоимости. Применяется это для жилья, земли и гаражей.
4. Вместо дивидендов у ЛФ выплаты выгодоприобретателям (механизм ежегодной выплаты по решению общего собрания или в зависимости от прибыли не обязателен).
Можно выплачивать любые суммы и передавать любое имущество в любое время, а ещё можно обусловить передачу чем-нибудь.
Например, сын получает 10 000 000 рублей по истечении 2 лет со дня заключения брака либо в случае рождения ребёнка, если к этому моменту сын в браке не меньше года.
Можно ограничить цели использования денежных средств. Например, тратить можно только на медицину, образование или путешествия.
Можно продумать целые алгоритмы или сценарии получения денежных средств или имущества.
5. Структура управления (от контроля со стороны учредителя (надзорного органа) до попечительского совета или другой структуры)) ограничена только фантазией Вашей и Вашего юриста.
Кто-то думает, что у ЛФ слабое регулирование, всего 5 статей в Гражданском кодексе РФ. Но, на самом деле, это очень гибкий инструмент.
Уверен, что эта концепция применена целенаправленно, ведь структура капитала, ситуации, цели, личностные специфики в разных семьях очень разные.
6. Немного о налоговых особенностях.
На обычную выручку ставка 15 % распространяется, если у ЛФ более 90 процентов в совокупности составляют следующие доходы:
1) дивиденды;
2) доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
3) процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации;
4) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
5) доходы по операциям с производными финансовыми инструментами;
6) доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;
7) доходы от реализации недвижимого имущества;
8) доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, за исключением следующих доходов:
от предоставления в аренду или субаренду морских судов, судов смешанного (река - море) плавания или воздушных судов и (или) транспортных средств;
от предоставления в аренду или субаренду подземных хранилищ газа и трубопроводов, используемых для транспортировки углеводородов.
Если ЛФ купил недвижимость, далее она передана физлицу-выгодоприобретателю, то срок владения фондом этой недвижимости засчитывается в срок давности, когда физлицо освобождается от НДФЛ с продажи недвижимости.
Есть и другие налоговые нюансы, здесь перечислены основные.
7. Как правильно создавать личный фонд?
Во-первых, ЛФ – это один из инструментов структурирования капитала наряду с брачным договором, обременениями недвижимости, распределения активов по фактическим владельцам, по другим юрлицам и пр.
Всегда! Всегда начинайте со структурирования капитала, иначе ЛФ может оказаться бесполезным, или Вы наделаете столько ошибок, что на их исправление потратите 2-3 млн рублей, если не больше.
Во-вторых, ЛФ – это тоже юрлицо. Оно тоже может быть участником незаконного дробления бизнеса. Например, если Вы открыли ЛФ с номинальным управляющим и ведёте бизнес по аренде недвижимости от ЛФ и такой же бизнес, как ИП, бухгалтер у Вас один, все решения принимаете Вы. Это дробление с целью необоснованной налоговой выгоды!
В-третьих, правило об отсутствии у ЛФ ответственности по Вашим обязательствам спустя 3 года не панацея! Кроме субсидиарной ответственности есть ещё механизм оспаривания сделок. И они могут оспариваться и спустя 10 лет со дня создания фонда. Например, на 8-м году «жизни» ЛФ Вы заключили сделку и через год-два ушли в банкротство. На имущество фонда взыскание не обратят, но такую сделку оспаривать будут.
Очень и очень важно правильно планировать наделение ЛФ имуществом и ведение им сделок.
В-четвертых, редко, но бывает, что после структурирования появляется понимание, что ЛФ не нужен в данной ситуации. В условных 5 % случаев это бывает.
Структурирование заканчивается разработкой «дорожной карты» по распределению имущества по владельцам, включая личный фонд, и планом действий.
Кстати сказать, во время структурирования можно предложить варианты владения имуществом без права собственности, что исключает возможность кредиторов забрать это имущество у Вас.
Также личный фонд можно открыть без 100 000 000 рублей. Пока не запретили, можно пользоваться этой возможностью. Это очень удобно, чтобы не ждать крупную покупку или поступления денежных средств. Открыли раньше – 3-годичный срок пошёл.
8. Разберём примеры, когда ЛФ нужен.
Пример 1. Начнём с того самого дробления бизнеса.
Отец владеет нежилой недвижимостью, сдаёт её в аренду. Стоимость активов 180 000 000 рублей и занимается экстремальным спортом – глубоководным дайвингом. Риск летального исхода большой.
Сын владеет такими же активами на 60 000 000 рублей. По сути, это дробление бизнеса. Но если отец умирает, сын единственный наследник. Тогда стоимость его активов составит 240 000 000 рублей, что автоматически переводит его на общую систему налогообложения. Редкий бизнес выдержит резкое увеличение налоговой нагрузки. С учётом ставок НДС и НДФЛ (налога на прибыль) для ИП, налоговая нагрузка может составить около 50%.
Вариант – это личный фонд, постепенно наделённый активами и с самостоятельным, настоящим, а не номинальным, управляющим. Учредитель – отец. Безопасность активов будет обеспечена документами ЛФ.
В правилах ЛФ будет указано, что сын получает выплаты, а не само имущество. Дробления здесь нет, поскольку ЛФ самостоятельно ведёт деятельность, а сын получает не прибыль от сдачи в аренду, а выплаты от ЛФ, учреждённого его отцом.
Пример 2. Учредитель ЛФ нерезидент, поэтому выплаты не освобождаются от НДФЛ. Он проживает в Дубае с семьёй и тремя детьми. Все они также нерезиденты.
ЛФ создаётся для накоплений и не выплачивает ничего этой семье. На ЛФ оформляется личное имущество: дорогое жильё, транспорт.
В правилах ЛФ спланировано, кто из наследников учредителя и при каких условиях получает имущество ЛФ.
Пример 3. Родители владеют бизнесом и уже в преклонном возрасте. Дочь занимается своим бизнесом и вовсе не интересуется родительским. Что поделать, бизнес – это часто вкусовщина.
В бизнесе есть талантливый управляющий, форма – ООО.
Доля в ООО переходит в ЛФ, управляющему прописывается целая система мотивации с приобретением сначала фантомной доли (т.е., своего рода, система премирования от чистой прибыли бизнеса), а через нужный период времени и при определённых условиях – реальной доли в бизнесе. Дочь – выгодоприобретатель в ЛФ. Дивиденды от бизнеса поступают в ЛФ и после смерти родителей передаются дочери.
Пример 4. Крупный производственный бизнес. 3 учредителя. Один тяжело заболел и находится в преклонном возрасте. Другие партнёры против передачи доли детям, т.к. те ведут не самый правильный образ жизни и не готовы к управлению бизнесом.
С другой стороны, в случае смерти 3-го партнёра его доля перейдёт двум пережившим учредителям.
Решение: дети 3-го партнёра становятся выгодоприобретателями ЛФ, отстраняются от управления, получают выплаты только при определённых условиях. В ЛФ нанимается управляющий, создаётся надзорный орган из 3 человек (члены семьи 3-го партнёра). Доля в бизнесе оформляется на ЛФ.
Владение сохранено, но наследники не имеют доступа к бизнесу.
Если у Вас остались вопросы о материале либо Вы заинтересованы узнать больше о личных фондах, способах скрытого владения активами
или у Вас другой запрос, свяжитесь с нами на рабочий телеграм-аккаунт: https://t.me/meleshko_consulting_partner (ссылка кликабельна) либо по QR-коду:
