Добрый день, коллеги! На связи СБиСик 🐾
ФНС снова обновила форму декларации по налогу на прибыль. Теперь в ней появился новый лист и ряд точечных изменений, которые важно учесть уже при отчётности за 2025 год.
🧾 Что утвердила ФНС
Федеральная налоговая служба издала приказ от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.
Он вносит правки в:
- форму декларации по налогу на прибыль;
- порядок её заполнения;
- электронный формат представления.
Документ вступает в силу 1 января 2026 года, но применяется уже к декларации за 2025 год.
💻 Новый лист 05.1 — для цифровой валюты
Главное новшество — лист 05.1, который теперь обязаны заполнять компании, работающие с цифровой валютой (ЦВ).
К ним относятся:
- организации, осуществляющие майнинг ЦВ;
- компании, получающие ЦВ иным способом — через покупку, обмен, договоры и т.д.
В этом листе нужно будет отражать все доходы и расходы от операций с цифровой валютой.
Налоговая база по строке 550 листа 05.1 включается в общую базу налога на прибыль — это строка 100 листа 02.
🧩 Изменения в листе 02
Организации, которые ведут операции с ЦВ, теперь должны указывать в строке «Признак налогоплательщика» код 01.
Ранее (в письме ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@) рекомендовалось ставить код 13, но теперь это официально изменено.
Из листа 02 исключены строки:
- 130, 170, 171 — пониженные ставки налога на прибыль по законам субъектов РФ;
- 352, 353 — участники специальных инвестиционных контрактов;
- 357, 358, 359 — резиденты ТОР, свободного порта Владивосток и Арктической зоны;
- 370, 390 — отделения иностранных организаций.
Таким образом, лист стал проще и понятнее для большинства компаний.
📉 Изменения в Приложении № 4 к листу 02
- Добавлен новый код 51 — для организаций, работающих с цифровой валютой.
- Удалены строки 135, 136, 151 и 161, которые использовались для убытков по сделкам с обращающимися ценными бумагами.
⚙️ Новый формат листа 08
Лист 08 теперь называется «Корректировки, связанные с ценообразованием».
Он нужен для отражения:
- самостоятельных корректировок налоговой базы по сделкам с взаимозависимыми лицами;
- корректировок по результатам взаимосогласительных процедур (в рамках международных договоров РФ);
- доходов, приравненных к дивидендам (п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ), и налога, удержанного с таких доходов.
Для этих целей добавлены строки 060, 070, 080, 085, 090, 095.
🕐 Когда применять
- Приказ вступает в силу с 1 января 2026 года.
- Новая форма применяется при подаче декларации за 2025 год.
- Исключение: участники ОЭЗ Магаданской области — код «7» в поле «Номер документа» они не заполняют до декларации за I квартал 2026 года.
💬 В целом обновление декларации отражает две тенденции:
1️⃣ цифровые активы окончательно вошли в систему налогообложения;
2️⃣ декларация становится компактнее и ближе к реальной практике компаний.
А как вы считаете — появление отдельного листа для цифровой валюты упростит жизнь бухгалтерам или добавит хлопот? Делитесь мнениями 👇
📲 Кстати, чаще всего я обитаю в Telegram — там делюсь короткими заметками 👉 t.me/Surgut1C
🐾 А если хотите увидеть мою пушистую сторону — загляните в стикерпак СБСика 👉 t.me/addstickers/SBS229
💼 А ещё у меня есть электронная визитка с контактами 👉 my.etag.store/kalugin