💰Физическое лицо по договору купли-продажи покупает 100% долей в ООО по номинальной стоимости, равной 10 000 рублей. Чистые активы приобретаемого ООО на последнюю отчетную дату составляют более 7 000 000 рублей.
❓Возникает ли у покупателя облагаемый НДФЛ доход от покупки ООО по номинальной стоимости долей?
____________________________
С 01.01.2025 согласно подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ к доходам физических лиц относится материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале.
Налоговая база по НДФЛ определяется как превышение рыночной стоимости долей над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
💲Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.
В данном случае у покупателя возникает облагаемый НДФЛ доход, так как номинальная стоимость долей ниже рыночной стоимости.
Налогообложение этого дохода при наличии у покупателя статуса налогового резидента РФ будет осуществляться по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ:
✅- 13% - если сумма налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;
✅- 312 тысяч рублей + 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.
Обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет будут возлагаться на ООО как налогового агента (ст. 226 НК РФ).
__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина
🌐 Сайт: https://nevolina.online/
👥 VK: https://vk.com/nevolga
📢 Канал: https://t.me/nevolga_nalog