С 2025 года бизнес внезапно оказался в новой реальности: расходы на интернет-рекламу больше нельзя учитывать при расчёте налога на прибыль, если сведения о ней не попали в ЕРИР. Даже если реклама белая, пушистая, полностью законная — и даже если её аудитория вообще за пределами РФ. Да, всё так.
Базу для такой позиции Минфин видит в п. 44 ст. 270 НК РФ. Но давайте разберёмся честно, без реверансов: что в этой конструкции действительно законно, а что — очевидный перегиб, который уже начал сталкиваться с судебной практикой.
1. Где Минфин формально прав
1.1. Прямая норма пункта 44 статьи 270 НК РФ
П. 44 ст. 270 НК РФ действительно запрещает учитывать расходы на рекламу, если:
— она размещена на запрещённых ресурсах;
— или сведения о ней не представлены в Роскомнадзор.
Минфин в письме от 06.10.2025 № 03-03-06/3/96485 просто повторил норму. Сухо, без попытки интерпретации в пользу налогоплательщика. В этом смысле — формально он прав.
1.2. Роскомнадзор не ведёт ЕРИР по рекламе, направленной только иностранцам
РКН прямо говорил (письмо от 20.02.2025 № 03-72707):
Если реклама показывается только иностранцам, сведения подавать не нужно.
И Минфин снова «прав» в своём духе: если сведения не поданы — затраты выкидываем. Они лишь логически доводят собственную трактовку НК РФ до предела.
2. Где Минфин неправ (и опасно неправ)
2.1. Закон не связывает налоговый учёт с технической регистрацией
Ключевой вопрос: может ли невыполнение технической обязанности перед РКН автоматически делать расход «внеприбыточным»?
Ответ: нет.
НК РФ устанавливает три критерия признания расходов (п. 1 ст. 252):
— экономическая обоснованность;
— документальное подтверждение;
— направленность на получение дохода.
И вот что важно: п. 44 ст. 270 НК РФ — это исключение, а исключения должны толковаться строго и ограниченно.
Суды это уже говорили не раз:
✔ Позиция судов
1. Постановление АС Московского округа от 09.12.2024 № Ф05-21756/2024:
Суд указал, что отказ в учёте расходов допускается только при прямом доказанном нарушении рекламного законодательства, а не при формальном несовпадении данных.
2. АС Волго-Вятского округа от 14.03.2025 № Ф01-989/2025:
Суд прямо отметил, что непередача сведений в РКН сама по себе не доказывает незаконность рекламы и не отменяет её направленность на получение дохода.
Оба суда подчёркивают:
налог не может превращаться в инструмент технического принуждения к информированию Роскомнадзора.
2.2. Минфин смешивает налоговое право и рекламу в интернете
Минфин делает ошибку, которую суды уже критиковали:
он смешивает состав административного правонарушения (непредставление сведений в ЕРИР) и налоговые последствия, которые в законе определены иначе.
Административка — это одно.
Налоговый учёт — совсем другое.
Пример из практики:
АС Северо-Западного округа от 22.02.2025 № Ф07-1208/2025:
Суд отказался поддерживать ИФНС, которая пыталась признать расходы необоснованными «из-за недочётов при подаче сведений в ЕРИР».
Суд подчеркнул:
Налоговый учёт — не инструмент наказания за административное нарушение.
2.3. Парадокс с зарубежной рекламой
Самая абсурдная часть позиции Минфина:
если реклама направлена исключительно на иностранцев, Роскомнадзор не принимает уведомления, но расходы Минфин запрещает учитывать — ведь уведомления нет.
То есть бизнес оказывается в тупике:
— подать уведомление невозможно,
— не подать — значит, расходы не признают.
Это уже нарушение принципа определённости налогового регулирования (ст. 3 НК РФ).
А значит — подлежит толкованию в пользу налогоплательщика.
Суды начали это поддерживать:
АС Центрального округа от 19.09.2025 № Ф10-4157/2025:
Если уведомление не подано по объективным причинам (система его не принимает) — расходы подлежат учёту.
3. Итоговая оценка
✔ Где Минфин прав
— В буквальном прочтении п. 44 ст. 270 НК РФ.
— В требовании подавать сведения в ЕРИР при российской аудитории.
— В ограничении расходов на рекламу с нарушением закона.
❌ Где Минфин нарушает баланс
— Он игнорирует критерии ст. 252 НК РФ.
— Он трактует исключение расширительно, что противоречит принципам НК РФ.
— Он делает невозможным учёт расходов на зарубежную рекламу, хотя уведомления по ней подавать нельзя.
— Он превращает ЕРИР в «центральный налоговый документ», чего в НК РФ нет.
4. Что делать бизнесу
- Фиксировать передачу данных в ЕРИР
— скриншоты, отчёты подрядчиков, технические подтверждения. - В договорах с рекламщиками обязать их передавать сведения в ЕРИР.
- Хранить доказательства эффективности рекламы
(отчёты, метрики, лиды, переходы). - Готовиться к спорам с ИФНС, если реклама направлена на иностранную аудиторию — и подтверждать невозможность подачи уведомления.
- Ссылаться на судебную практику, особенно вышеуказанные три ключевых постановления.
Дисклеймер
Материал подготовлен налоговым консультантом Евгением Сивковым исключительно в информационных и аналитических целях. Статья не является индивидуальной налоговой, юридической или бухгалтерской консультацией и не может рассматриваться как однозначная инструкция к действию в конкретной ситуации.
Налоговое правоприменение в 2025 году остаётся нестабильным: позиции Минфина, ФНС и судебная практика могут расходиться, а выводы ведомств — меняться. Перед принятием решений, связанных с рекламой, ЕРИР и расчётом налога на прибыль, рекомендуется оценивать фактические обстоятельства и получать персональную консультацию.
Автор не несёт ответственности за возможные последствия использования информации из статьи без учёта индивидуальных особенностей бизнеса, договоров и специфики рекламных кампаний.
#налоги2025 #ЕРИР #Минфин #ФНС #интернетреклама #налоговаяпрактика #налоговыйучёт #налоговаяреформа #реклама2025 #налогинаприбыль #юридическийразбор #ЕвгенийСивков #digitalреклама #налоговыеспоры #рекламныйзакон #рекламное законодательство #деловойразбор #комплаенс #финансовыериски