А вот и еще один пример, как получить повышенный штраф от налоговой. Организация занималась продажей алюминиевых профилей и труб и не придумала ничего лучше, чем накрутить расходов за счет заказа «маркетинговых исследований». Вот уж действительно, «железобетонный» расход, на который налоговики даже не взглянут точно совсем🫣
Но правда в том, что всевозможные маркетинговые исследования и иные подобные услуги, которые ни потрогать, ни измерить, ни доказать, что они вообще когда-то были, для налоговиков как красная тряпка для быка (если, конечно, быки не дальтоники). Даже самый ленивый инспектор ни за что не пройдет мимо таких расходов, особенно, когда есть к чему придраться (а в данном деле придраться было к чему).
Договор на маркетинговые исследования организация заключила с ИП, которая применяла УСН. По нему ИП должна была исследовать и изучить рынки потребления алюминиевых профилей России и СНГ, проводить встречи с потенциальными потребителями, искать заказчиков на производство алюминиевых профилей, обеспечивать заключение договоров налогоплательщиком с потребителями на продажу продукции производства налогоплательщика.
Звучит солидно и убедительно. Однако налоговики нашли ряд неувязок:
- с большинством контрагентов у налогоплательщика отношения были установлены еще до того, как он заключил договор на маркетинговые исследования с ИП. То есть ИП никак не могла способствовать заключению договоров с этими контрагентами, и не понятно за что тогда организация перечислила ей деньги;
- договор на маркетинговые услуги организация заключила буквально через неделю после регистрации ИП. Выглядит это странно, т.к. на практике подобного рода услуги заказывают у хорошо зарекомендовавших себя исследовательских компаний, а не у новоиспеченных ИП;
- расчетный счет у ИП появился только спустя три месяца после заключения договора с организацией, что само по себе тоже странно;
- контрагенты организации при встречных проверках пояснили, что при заключении договоров непосредственно взаимодействовали с работниками проверяемой организации. Никаких посредников при этом не было, ИП они не знают;
- у самого проверяемого налогоплательщика, оказывается, был собственный, пусть и небольшой отдел маркетинга, в котором работало 3 – 4 человека. В их обязанности входило, в том числе, проработка запросов заказчиков, формирование коммерческих предложений, обратная связь с заказчиками, анализ результатов и др. То есть, по сути, дублирующие функции ИП-исследователя. Основной объем продаж был достигнут силами самой организации без участия ИП;
- выручка, которую получала ИП от организации, составляла 70% ее доходов. То есть, по сути, организация была основным ее заказчиком;
- 80% полученных доходов ИП перечисляла своему отцу, который раньше работал в проверяемой организации. Кроме того часть средств была перечислена сотрудникам контрагентов организации, а также была обналичена самой ИП.
Этих аргументов для судов оказалось более чем достаточно, чтобы сделать вывод о фиктивности якобы оказанных маркетинговых услуг ИП
Организация, конечно же, пыталась спорить, упирая на то, что по некоторым контрагентам инспекция все же приняла расходы на маркетинговые исследования от этой ИП, обвинив тем самым налоговый орган в непоследовательности😃
Вместе с тем, суды этот довод отклонили. Тот факт, что по некоторым контрагентам маркетинговые услуги приняты налоговым органом, сам по себе автоматически не доказывает то, что по другим контрагентам эти услуги оказывались в действительности. Налоговый орган представил достаточно доказательств обратного.
Итогом этой бесславной истории стал повышенный штраф по п.3 ст.122 НК РФ, любезно сниженный налоговым органом, а также почти 5 млн. руб. доначисленного налога на прибыль.
Смотрим Постановление АС Северо-Кавказского округа от 28.10.2025 № Ф08-5399/2025 по делу № А53-32845/2024 и никогда так не делаем. Пожалуйста 🙏
P.S. И кстати, чтобы не мучиться в неведении относительно вопроса налоговых рисков, вот вам бесплатная ссылочка, которая быстро поможет понять нужно ли прямо сейчас их проверить 😘
_________
// Автор статьи Павел Пенкин: Экономист, юрист, общественный деятель, Executive coach & EMBA. Создатель налоговой IT экосистемы "Схемы больше не работают" и Радара налоговых проверок TaxRisk. Автор книги "Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков".