Необходимость пополнять бюджет становится все острее. Поэтому налоговая инспекция ищет новые возможности доначислить налоги. Хоть кому-нибудь…
Раньше налоговая применяла такое: вот есть ИП или ООО. Он по какой-то причине не подал заявление на применение УСН. Но при этом уже несколько лет сдает декларации по упрощённой системе и платит налог в соответствии с этим режимом. Налоговая декларации принимает и никаких претензий не высказывает.
Проходит три года. И налоговая — ой! Только заметила! — что, оказывается, уведомление о применении УСН отсутствует, и таким образом, предприниматель должен быть на общей системе. То есть должен платить НДС и налог на прибыль.
Предприниматели шли в суды, которые становились на их сторону, исходя из того, что
- раз налоговая на протяжении нескольких лет принимала декларации по упрощённой системе
- и никакого недовольства не высказывала
то нечего и теперь предъявлять претензии и доначислять налог. Если инспекцию не устраивало, что ИП не подал заявление об упрощёнке, но подаёт декларации по ней и налоги платит, исходя из УСН, то сразу надо было заявлять о несоответствии, а не ждать три года, чтобы побольше можно было доначислить.
Те сражения предприниматели по большей части выиграли. Но теперь инспекция по той же логике взялась за самозанятых.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
Налоговая снимает с учета налогоплательщика на профессиональный доход и аннулирует чеки
Недавно пошла такая практика: инспекция по каким-либо основаниям ищет возможность отменить у человека самозанятость, чтобы доначислить НДФЛ (которые в 2-3 раза больше). Что это могут быть за основания? Ну, например, что у самозанятого есть наемные работники по трудовому договору или несоответствие вида деятельности.
На днях ко мне обратился самозанятый с такой проблемой. Женщина сдавала квартиру условно за 100 000 рублей в месяц. Арендатор — физлицо, налог 4%. Все отлично.
Но моя клиентка зачем-то одновременно с тем, как она зарегистрировалась самозанятой зарегистрировалась ещё и ИП. Это было в марте 2022 года. А в июне 2022 года она перестала быть ИП, тогда как должна была это сделать в срок не более месяца.
И налоговая за это зацепилась. В конце октября 2025 (!) она аннулировала самозанятость этой женщины, сославшись на то, что статус ИП был прекращен позже установленного в законе срока.
Но статуса ИП женщина лишилась по своей инициативе. Значит, что? Значит, налог от сдачи квартиры она должна платить «просто» как физлицо, то есть не 4%, а 13%.
То есть извольте доплатить по 13 000 руб за 10 месяцев 2022, весь 2023, весь 2024 и 10 месяцев 2025. Итого 572 000 рублей + пени и штраф.
Женщина пришла с этой проблемой в МКА «Налоговые адвокаты». Что мы сделали
Мы изучили ситуацию, составили и направили в адрес налоговой аргументированное письмо с возражениями, в которых указали, что решение налоговой противоречит сложившейся практике. Цитирую отрывок из этого документа:
в соответствии с правоприменительной практикой, если налоговый орган в течение длительного времени признавал применение налогоплательщиком специального налогового режима НПД, который не представил уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, то у него отсутствуют правовые основания для принятия решения о несоответствии индивидуального предпринимателя требованиям данного налогового режима. В этом случае налоговый орган своими действиями признает правомерным применение предпринимателем налогового режима НПД (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.10.2024 N Ф05-21730/2024).
[...]
В определении Верховного суда РФ от 06.03.2018 года по делу № А53-18839/2016, в котором ВС РФ отменил решения нижестоящих судов, состоявшихся в пользу налоговых органов, суд указал, что «как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, применение ранее установленных условий реализации прав и свобод должно осуществляться на основе принципа поддержания доверия граждан к закону и действиям государства (определения от 03.03.2015 № 417-О, от 02.04.2015 № 583-О). Налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов (определение от 12.07.2006 № 267- О)».
То есть мы решили применять ту же логику, которая работала с предпринимателями: раз налоговая больше 3-х лет видела, что налогоплательщик платит налог на профессиональный доход и не возражала, то нечего и теперь возражать. Иначе нарушается принцип правовой определённости и получается произвол налоговой (что мы, в принципе, и видим, к сожалению).
Выводы
Налоговая начала формировать новую практику: пересмотр самозанятости. Если все шансы, что это станет массовым явлением. Инспекции начинают искать любые формальные зацепки, чтобы отменить право на НПД задним числом и доначислить НДФЛ за 3 года.
Практика НПД → НДФЛ будет расти. Государству нужны деньги, и самозанятые стали «зоной риска», как раньше ИП и ООО без уведомления на применение УСН. Налоговая будет использовать любую формальную ошибку: параллельный статус ИП, признаки предпринимательской деятельности, наём работников, любые операции «вне НПД». При условии, конечно, что доначисления будут «интересны» для инспекции.
Эта позиция налоговой противоречит сложившейся судебной практике. Есть решения: Арбитражный суд МО (09.10.2024 № Ф05-21730/2024), Верховный суд (06.03.2018 № А53-18839/2016) и масса других, которые прямо закрепляют: если налоговая долгое время принимала декларации и налоги и не возражала, она не может задним числом менять позицию.
Это нарушение: принципа правовой определённости, принципа доверия граждан к действиям государства, запрета фискального произвола.
Ключевой метод защиты — доказывать молчаливое согласие налоговой. Если инспекция 3+ года принимала НПД, не запрашивала пояснений, не выявляла нарушений — её поздние претензии выглядят юридически необоснованными.
Защищаться нужно сразу, иначе инспекция без суда просто спишет налоги со счёта. Своевременные возражения и грамотная позиция часто позволяют снизить риски ещё на уровне инспекции.
____________________________________
С 2008 года я защищаю бизнес, его руководителей и собственников от претензий налоговой.
Если она проявляет к вам повышенный интерес, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше.
Телефон:📱+7 (499) 283-80-20
Мой Телеграм-аккаунт: https://t.me/Roman7999