Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков и налоговиков, налогоненавистников и налоголюбителей, налогозависимых и независимых, а также интересующихся на канале о налогах и котиках!
И снова запрос от подписчика.
Физическое лицо продало в 2023 году нежилое помещение и земельный участок под ним, которые были приобретены в 2016 году.
Налогоплательщик посчитал, что прошло 5 лет и декларацию можно не сдавать. Не учел, что назначение имущества - нежилое.
Теперь ИФНС присылает Информационное письмо, в котором требует сдать декларацию 3-НДФЛ и задекларировать полную стоимость продажи, потому что:
а) на нежилое помещение и земельный участок не действует право срока владения 5 лет;
б) на основании опять же нежилого статуса - ему указывают, что на систему "доходы минус расходы" физическое лицо права тоже не имеет.
Только полная стоимость под налогообложение! Только хардкор!
Оставим пока в покое пункты а) и б) для изучения правомерности способа налогообложения дохода. Это мы уже делали. Тем достаточно.
Вот например тема, в которой вы можете "провалиться" и походить по другим ссылкам темы, чтобы изучить весь вопрос с начала:
Вместо оснований для доначисления мы пройдёмся по законности процедуры доначисления налогов при отсутствии налоговой декларации.
А точнее по срокам этой процедуры!
Уж больно в последнюю неделю у нас вопросов по срокам много.
Итак! Процедуру в студию! Пункт 1.2 статьи 88 НК РФ.
По традиции подсокращу текст Кодекса для читабельности и понимания:
В случае, если налоговая декларация 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, НЕ ПРЕДСТАВЛЕНА в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в течение ТРЁХ МЕСЯЦЕВ со дня, следующего за днем истечения УСТАНОВЛЕННОГО СРОКА УПЛАТЫ налога по соответствующим доходам.
Три месяца с даты истечения срока уплаты НДФЛ
Напоминаю, что продажа имущества была в 2023 году. А за 2023 год срок уплаты НДФЛ у нас падает на стандартное 15.07.2024 (понедельник).
Поэтому (вспоминаем недавние темы о сроках) камеральная проверка при отсутствии декларации начинается с 16.07.2024 (ст. 6.1 НК РФ) и оканчивается 15.10.2024.
На написание Акта даётся 10 рабочих дней: с 16.10.2024 по 29.10.2024.
На вручение Акта даётся 5 рабочих дней: с 30.10.2024 по 05.11.2024.
Таким образом, на сегодняшнюю дату (06.11.2025 года) ровно 1 год, как истек срок вручения физическому лицу Акта камеральной налоговой проверки.
Поэтому надо быть большим "оптимистом", чтобы бежать галопом и сдавать 3-НДФЛ добровольно. Так как будет вам за это 200% доначислений. И я уже математику этих 200 % давала:
- 100 % - это сумма налога;
- 40% - штраф по статье 122 пункт 3;
- 30% - штраф по статье 119;
- 30% - придется примерно на пени.
Поскольку ИФНС существенно сроки нарушает, то бежать и сдаваться через год нарушения ими сроков - идея так себе. Получить доначисления вы в любом случае успеете. Что с Актом, что без него. Ваша беда и так будет крупной, если ИФНС решится на Акт за сроками. Так что это не тот случай, когда надо бежать и прям бегом сдаваться.
Не приближайте проблему собственными руками. Пусть лучше ИФНС ещё сильнее пропустит сроки. Чем больше - тем лучше.
Что будет, если......
Представьте, что ИФНС сейчас вам напишет Акт с нарушением сроков. Что будет?
А будет уже следующее нарушение - нарушение пресекательных сроков на взыскание задолженности физического лица.
Так как на Акт подаются возражения (1 месяц). Потом ИФНС рассматривает и выносит Решение (до 2 месяцев, если с доп. мероприятиями). Потом вам даётся 1 месяц на апелляционную жалобу. Потом УФНС от 1 до 2 месяцев на её рассмотрение.
Короче.
К тому моменту, когда Решение не дай Бог вступит в законную силу, все пресекательные сроки на выставление требования и взыскание налога по статье 48 НК РФ давно сдохнут. Они и сейчас на ладан дышат.
И так на данный момент уже 1 год просрочки имеется.
И это только процедура проверки и написания Акта нарушена.
А ведь можно же ещё по существу побороться
Физическое лицо ведь может вести не предпринимательскую, а любую иную экономическую деятельность. И у нас с вами такие темы тоже были.
Да и вообще! Мало ли что можно креативно обыграть, если погрузиться в вопрос. Был бы повод пободаться с нарушением ИФНС, а уж статья найдётся.
В общем пока не торопитесь никуда сдаваться.
Не тот случай
