В октябре 2025 года Государственная Дума рассмотрит в первом чтении один из самых масштабных налоговых законопроектов за последние два десятилетия — № 1026190-8. Его появление не стало внезапностью для экспертов: уже с начала года Минфин сигнализировал, что бюджетный дефицит требует «консолидации доходов». Однако для большинства владельцев малого и среднего бизнеса предложенные меры станут настоящим шоком. Если закон примут в текущей редакции, то начиная с 1 января 2026 года десятки тысяч компаний увидят резкий рост налоговой нагрузки, изменение правил игры и необходимость перестраивать финансовую модель с нуля.
Это не просто очередные поправки в Налоговый кодекс — это перезагрузка всей системы налогообложения для малого бизнеса. В ней смешаны логика фискальной устойчивости государства, попытки выровнять условия между участниками рынка и скрытая мотивация выводить бизнес из «серых» зон. Но ключевой вопрос — не столько в том, чего хочет Минфин, сколько в том, как выжить предпринимателям в новых условиях.
Упрощёнка под ударом: когда «минус» в прибыли появится автоматически
Для большинства малых предприятий УСН — это была золотая середина между полной отчётностью и упрощённой декларацией. До сих пор УСН позволяла платить либо 6% с выручки, либо 15% с разницы между доходами и расходами, при этом избавляя от необходимости возиться с НДС. Но с 2026 года эту иллюзию «лёгкости» окончательно развеют.
Самое болезненное нововведение — снижение порога для автоматического включения в число плательщиков НДС с 60 млн до всего 10 млн рублей годового дохода. То есть уже при выручке свыше **833 000 рублей в месяц** бизнес обязан будет либо подключаться к «оборотному НДС» по ставке 5–7%, либо перейти на классический НДС с вычетами. И, что особенно важно, порог считается не по бухгалтерской прибыли, а по фактическим поступлениям на счет или в кассу. Это означает, что даже сезонный всплеск продаж в мае может «включить» НДС на июнь, даже если годовой доход окажется ниже 10 млн.
Выбор между двумя моделями НДС тоже не так прост, как кажется. Оборотный НДС (5% или 7%) не предполагает вычетов — платится с полной выручки. Он выгоден только тем, у кого минимальные затраты или кто работает напрямую с конечным потребителем без посредников. Классический НДС (22% или 10%) позволяет уменьшать налог на стоимость «входных» счетов-фактур, но для этого нужно, чтобы ваши расходы составляли не менее 65% от выручки при общей ставке в 22%. При этом решение о выборе модели фиксируется надолго — минимум на три года.
Это означает, что бизнесу придётся принять судьбоносное решение уже в конце 2025 года, и ошибиться будет дорого. Особенно для ритейлеров с низкой маржой: если наценка 20–30%, то НДС, уплачиваемый «сверх» цены, может полностью съесть прибыль.
Патентная система: от идеального решения к устаревшей модели
Еще более резкий удар приходится по тем, кто выбрал ПСН — патентную систему налогообложения. До 2026 года ПСН была идеальным вариантом для микробизнеса: фиксированная стоимость патента, минимум бумажной волокиты и полное освобождение от НДС. Теперь всё это меняется.
Во-первых, лимит дохода падает с 60 до 10 млн рублей — такой же порог, как и для УСН. Во-вторых, патент попросту **отменяется** для некоторых видов деятельности. Под запрет попадают автоперевозки грузов и розничная торговля через стационарные точки — без каких-либо оговорок, независимо от площади торгового зала. Это удар по тысячам небольших магазинов и грузовых перевозчиков, которые годами работали в рамках ПСН.
Для них переход на УСН с НДС означает не просто рост налога, а **четырёх- или даже шестикратное** увеличение налоговой нагрузки. Особенно критично это для бизнесов с маржой 5–10%, где даже небольшое изменение в налоговой модели делает деятельность убыточной.
Страховые взносы: возвращение «дорогой» зарплаты
Пандемийные льготы по страховым взносам, введённые в 2020 году, официально продлевались несколько раз, но теперь Минфин решил: пора вернуться к стандарту. С 2026 года базовая ставка возвратится к 30% от ФОТ (фонда оплаты труда), а пониженный тариф 15% будет доступен только для компаний, которые соответствуют двум жёстким условиям:
- работают по ОКВЭДам из правительственного перечня (которого пока нет);
- получают не менее 70% выручки именно по этим видам деятельности.
По многочисленным утечкам из Минфина и Минэкономразвития, пониженный тариф почти наверняка не распространят на розничную торговлю, строительство и сферу услуг — то есть на те сегменты, где сконцентрировано большинство малых предприятий.
Особо жёсткое нововведение — обязательное начисление взносов даже если зарплата директора ниже МРОТ или не выплачивается вовсе. Теперь фонд начисления будет рассчитываться исходя из МРОТ (27 093 рубля на конец 2025 года), что делает «чёрную» или «серую» зарплату экономически невыгодной.
НДС растёт до 22%: инфляция в договорах
Параллельно с изменениями в УСН и ПСН повышается и общая ставка НДС — с 20% до 22%. Хотя Банк России оценивает прямой вклад этого шага в инфляцию в 0,6–0,7 п.п., реальный эффект окажется сильнее. Дело в том, что каждое звено цепочки поставок, включая логистов, посредников и поставщиков, будет закладывать НДС в цену, чтобы не нести убытки. При этом многие компании впервые столкнутся с обязанностью выставлять счёт-фактуру и уплачивать налог.
Если раньше вы работали по УСН и не знали, что такое книга покупок и продаж, то теперь придётся разобраться — особенно если вы планируете оставаться на рынке и не закрывать бизнес.
АУСН: неожиданный спасательный круг для микробизнеса
В такой непростой ситуации внимание предпринимателей всё чаще обращается к Автоматизированной УСН (АУСН) — экспериментальному режиму, запущенному в 2022 году и действующему до конца 2027 года. Изначально к нему отнеслись скептически: лишь 0,5% налогоплательщиков воспользовались возможностью перейти, опасаясь потери контроля над своими деньгами и чрезмерной автоматизации.
Однако в условиях надвигающейся реформы АУСН может стать единственным вариантом, при котором нагрузка не вырастет, а, в ряде случаев, даже снизится. Напомним основные условия: выручка до 60 млн рублей в год, не более пяти сотрудников, запрет на обособленные подразделения и работу с нерезидентами. Но, начиная с 2025 года, разрешена деятельность через маркетплейсы, что делает режим интересным для интернет-торговцев.
Главное преимущество — отсутствие НДС и объединённый налог, рассчитываемый ФНС автоматически. Ставки: 8% с доходов или 20% с прибыли (но не менее 3% от выручки). При этом страховые взносы не платятся — государство берёт на себя обязательства по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию сотрудников. НДФЛ уплачивается по ставке 13%, а при доходе сотрудника свыше 2,4 млн в год — дополнительно по повышенной ставке, но уже за счёт самого сотрудника.
Для дисциплинированного микробизнеса с чистой выручкой и небольшой командой АУСН может оказаться идеальным решением. Один нюанс: применять её можно только в регионах-участниках эксперимента. На 2026 год таких — около 60, включая Москву, Санкт-Петербург, Краснодарский край, Республику Татарстан и многие другие.
Как не проиграть в новых правилах: стратегии выживания
Ожидать января 2026 года — значит гарантированно попасть в просак. Уже сейчас бизнес должен:
1. Проанализировать текущую налоговую модель.
Если вы на УСН «доходы», стоит смоделировать, как изменится налог при переходе на «доходы минус расходы». Особенно если вы в торговле или закупаете много сырья — тогда налоговая база уменьшится значительно.
2. Пересмотреть договорную базу.
Долгосрочные контракты без условия о пересмотре цены при изменении ставки НДС — это риск для продавца. В договоры необходимо включать формулировки, позволяющие пересчитывать стоимость при утрате права на освобождение от НДС. Особенно важно это для B2B-контрактов.
3. Связаться с ключевыми клиентами.
Если ваши покупатели — компании на ОСНО или на УСН с классическим НДС, то они могут принять ваш НДС к вычету. Это означает, что фактически налог не ляжет на них — достаточно вовремя уведомить о переходе на НДС и выставить корректный счёт-фактуру. В таком случае вы просто переложите налог на покупателя, не теряя маржи.
4. Оценить возможность перехода на АУСН.
Даже если вы не пользовались этой системой ранее, стоит серьёзно рассмотреть её как альтернативу. Для тех, кто укладывается в лимиты (до 60 млн и до 5 сотрудников), это может быть единственным способом избежать НДС и сохранить текущий уровень налогообложения.
Не реформа, а перезагрузка
Налоговая реформа-2026 — это не просто попытка пополнить бюджет. Это системное изменение модели взаимодействия государства и малого бизнеса. Если раньше предпринимательство могло быть «лёгким» и «упрощённым», то теперь государство требует прозрачности, формализации и включения в общую налоговую систему.
Тот, кто не успеет адаптироваться, рискует остаться в минусе или вынужден будет уйти с рынка. Но у тех, кто проанализирует новую систему, переоценит договоры, пересчитает финансовые потоки и, возможно, сменит режим налогообложения, есть шанс не просто выжить, но и укрепить позиции.
Главное — не ждать декабря 2025 года. Подготовка должна начаться уже сегодня. Потому что в этом случае налоговая реформа станет не угрозой, а поводом для перезагрузки бизнеса на новом, более устойчивом уровне.
Также читайте больше полезных и интересных новостей:
-Apple впервые выпустит MacBook дешевле iPhone
-ИИ способный заменить бухгалтерию создали в России
-Почему бизнес в России слишком строго наказывают за малейшую провинность