С 1 января 2026 года Россия встречает одну из самых масштабных налоговых реформ последнего десятилетия. Законопроект № 1026190-8 меняет привычные правила игры: основная ставка НДС вырастет с 20% до 22%, изменится состав плательщиков и подход к ряду операций.
Для многих компаний, особенно тех, кто работает на УСН или патенте, эти перемены — настоящий вызов.
Разбираем в формате вопрос-ответ, какие нововведения ждут бухгалтеров и предпринимателей, и как подготовиться, чтобы не потерять деньги и нервы.
1. Аренда и коммунальные услуги
Ситуация: ИП на УСН 6% сдаёт в аренду нежилые помещения. С 2026 года он становится плательщиком НДС. Как быть с коммунальными платежами, которые оплачивают арендаторы?
Ответ: ФНС ещё в письме от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@ разъяснила три способа расчётов между арендодателем и арендатором.
В зависимости от того, включены ли коммунальные услуги в арендную плату или выставляются отдельно, НДС начисляется либо на всю сумму, либо только на вознаграждение арендодателя.
2. Можно ли поднять арендную ставку из-за нового НДС?
Ответ: Да, можно.
Чтобы избежать споров, оформите дополнительное соглашение к договору. Верховный суд (Определение от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201) подтвердил: если обязанность платить НДС возникает из-за изменений законодательства, цена договора автоматически увеличивается на сумму налога (ст. 424 ГК РФ, ст. 168 НК РФ).
3. Новая ставка — 22%. А пониженные 0% и 10% сохраняются?
Ответ: Да. Ставки 0% и 10% сохраняются. Повышение коснётся только основной ставки.
4. Можно ли совмещать 5% и 0% при УСН?
Ответ: Нет. В 2026 году нельзя одновременно применять льготные ставки 5% и 0%. Например, при аренде (5%) и гостиничных услугах (0%) придётся выбрать одну.
5. Остатки товаров при переходе на НДС
Ответ: Если вы переходите с УСН на НДС и у вас остались непроданные товары, вы можете принять налог к вычету, если:
- товары не были учтены в расходах при УСН;
- они не реализованы.
Основание — ч. 9 и 9.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ и письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
6. Перевозки пассажиров
Ответ: Льгота по НДС сохраняется только при гос- или муниципальных контрактах и регулируемых тарифах (п. 7 и 7.1 ст. 149 НК РФ).
7. ЖКХ: можно ли повысить тариф из-за НДС?
Ответ: Если жильцы против, повысить стоимость нельзя. Но большинство коммунальных услуг вообще освобождаются от НДС — например, содержание и ремонт общего имущества (пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ).
8. Стоматология
Ответ: Даже при доходе свыше 60 млн руб. стоматологические услуги освобождаются от НДС (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, Постановление № 132 от 20.02.2001).
9. Льгота для кафе и ресторанов
Ответ: Сохраняется, если:
- выручка не превышает 3 млрд ₽;
- доля доходов от общепита ≥ 70%;
- зарплаты не ниже среднерегионального уровня (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
10. Новая госпошлина за «Честный знак»
Вводится плата за внесение сведений о маркировке. Размер определит Правительство (пп. «в» п. 63 и 64 законопроекта № 1026190-8).
11. Аренда муниципального имущества
Ответ: Да, НДС удерживается как с налогового агента — по ставке 22% (22/122), согласно ст. 161 НК РФ.
12. Авансы и счета-фактуры
Если аванс поступил уже после перехода на НДС, необходимо выставить счёт-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Момент определения базы — дата оплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ).
13. Минимального НДС не существует
Если вычеты превышают начисленный налог, разница возмещается из бюджета (ст. 176 НК РФ).
14. Профсоюзы и взносы
Членские взносы не включаются в доходы при расчёте лимита по НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ).
15. Освобождение от декларации
Даже при освобождении от НДС декларацию нужно сдавать (п. 5 ст. 174 НК РФ). Чтобы избежать отчётности, оформите освобождение по ст. 145 НК РФ.
16. Учет НДС в расходах
УСН «Доходы минус расходы» не включает НДС в расходы (ст. 248 НК РФ).
17. Уведомление о ставке
Сообщать в ФНС о выбранной ставке не требуется — информация отражается в декларации.
18. Доходы от депозитов
Проценты по вкладам учитываются в доходах (п. 6 ст. 250 НК РФ). Превышение лимита 10 млн ₽ делает организацию плательщиком НДС.
19. Оплата и начисления
База определяется по дате отгрузки или предоплаты (пп. 1 и 14 ст. 167 НК РФ). При предоплате налог начисляется дважды — с аванса и при отгрузке.
20. Вычеты по старым счетам-фактурам
Даже если документ от 2025 года, принять его к вычету можно в 2026-м — повышение ставки на это не влияет.
21. ЕСХН
Для сельхозпроизводителей порядок не меняется — освобождение от НДС сохраняется при доходах до 60 млн ₽.
22. Переход на ОСНО
Организации на УСН могут перейти на ОСНО, уведомив ФНС до 15 января 2026 года (ст. 346.13 НК РФ).
Вывод
2026 год станет испытанием для бухгалтеров и предпринимателей.
Повышение ставки НДС, новые лимиты и расширение перечня плательщиков — всё это потребует не просто знаний, а гибкости и умения адаптироваться. Ошибка в расчётах или неверная трактовка закона может стоить дорого.
Но в таких переменах — не только риски, но и возможности.
Те, кто умеет разбираться в нововведениях, становятся ценнее для клиентов и компаний.
Мы в нашем Telegram-канале показываем, как бухгалтеру зарабатывать больше, использовать новые сервисы, наладить партнёрства и получать дополнительный доход с профессиональных знаний.
Подписывайтесь — чтобы быть не просто в курсе изменений, а зарабатывать на них.
А теперь давайте обсудим:
- Что вы думаете о повышении ставки НДС до 22% — справедливое решение или очередная нагрузка на бизнес?
- Готовы ли ваши клиенты и контрагенты к таким изменениям, или придётся всё перестраивать “на ходу”?
- Как вы считаете, стоит ли бухгалтерам искать дополнительные источники дохода, чтобы компенсировать растущие налоговые риски?