НДФЛ: вычет на лечение. Ключевое правило — правильная справка из медучреждения
Право на социальный налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг — одна из самых востребованных льгот по НДФЛ. Однако на практике у налогоплательщиков часто возникают вопросы: на какие именно услуги можно получить вычет и как подтвердить их соответствие законодательству? Ответы на эти вопросы дала ФНС России в письме от 14 октября 2025 г. № БС-17-11/2719@.
Основание для вычета: услуги должны входить в установленный Перечень
Важно понимать, что не любые расходы на медицину дают право на вычет. Виды медицинских услуг, включая дорогостоящее лечение, которые принимаются к вычету, строго регламентированы. Их исчерпывающий список содержится в Перечнях, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. № 458 (действуют с 1 января 2021 г.).
Именно соответствие оплаченной услуги этому документу является главным условием для получения налогового вычета.
Кто решает, подходит ли услуга под вычет?
Здесь заключается ключевой момент, на который обратила внимание ФНС. Налоговые органы не уполномочены оценивать и классифицировать медицинские услуги. Они не могут принимать решения о том, относится ли конкретная процедура или лечение к видам, включенным в Перечень.
Этот вопрос находится исключительно в компетенции медицинской организации, которая оказала услугу.
Справка об оплате медицинских услуг
Вся необходимая для налогового органа информация о характере услуги содержится в специальном документе — Справке об оплате медицинских услуг. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 8 ноября 2023 г. № ЕА-7-11/824@ (действует с 1 января 2024 г.).
Именно в этой справке медицинское учреждение указывает код вида лечения:
— Код 1 — стоимость медицинских услуг, относящихся к обычным видам лечения (предел вычета — 120 000 руб. в год).
— Код 2 — стоимость медицинских услуг, относящихся к дорогостоящим видам лечения (вычет предоставляется на всю сумму расходов без ограничений).
Таким образом, решение об отнесении услуги к тому или иному коду, а следовательно, и к виду лечения из официального Перечня, принимает именно клиника или врач. Налоговики при проверке обоснованности вычета полностью полагаются на данные из этой справки.
Практический вывод для налогоплательщика
Чтобы гарантированно получить социальный налоговый вычет на лечение, необходимо:
1. Убедиться, что медицинская организация имеет соответствующую лицензию.
2. При оплате услуг обязательно запросить в медучреждении Справку об оплате медицинских услуг по установленной форме.
3. Внимательно проверить, чтобы в справке был корректно указан код вида лечения (1 или 2). От этого зависит размер вашего вычета.
Если в справке указан код 2 (дорогостоящее лечение), то даже если у налоговиков возникнут сомнения, они не могут самостоятельно переквалифицировать услугу. Их задача — проверить формальное соответствие документов, а вся ответственность за классификацию услуги лежит на медицинском учреждении.
