Выставление счетов-фактур по договорам с непрерывными долгосрочными поставками
По общему правилу счета-фактуры выставляются не позднее 5-ти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса).
Однако, допускается и иной порядок выставления счетов-фактур. Он применяется по договорам с непрерывными поставками, при многократном оказании услуг одному заказчику в рамках одного договора в течение календарного месяца или налогового периода (квартала).
Допускается в соответствии с условиями договора поставки выставление счетов-фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров, включая ежедневную многократную реализацию хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д., при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг.
Таким образом, при реализации вышеуказанных товаров и услуг допускается выставление счетов-фактур по итогам истекшего календарного месяца, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Такой подход ФНС полагает возможным распространить на отгрузки любых других товаров (работ, услуг), имущественных прав (письмо ФНС от 16.03.2021 № СД-18-3/446).
Аналогичные правила применяются и в случае получения предоплаты в счет предстоящих поставок.
Как следует из письма Минфина от 06.03.2009 г. № 03-07-15/39, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя, составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям, возможно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
В данном случае предварительной оплатой можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг).
В таких счетах-фактурах следует указывать сумму предварительной оплаты, полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались).
На это обратил внимание Минфин в письме от 02.10.2025 г. № 03-07-09/95432.
С 1 ноября 2025 года изменился порядок взыскания налоговой задолженности
Взысканию в бесспорном порядке подлежит задолженность по налогам, которые физические лица исчисляют самостоятельно (НПД, НДФЛ, рассчитанный по декларации 3-НДФЛ), налоги, исчисленные в период предпринимательской деятельности лицом, утратившим статус ИП.
В отношении иных налогов физлиц, начисление которых осуществляет налоговый орган (например, налог на имущество, транспортный и земельный налоги), внесудебный порядок взыскания задолженности происходит только в случаях отсутствия спора и не применяется, если налогоплательщик не согласен с суммой задолженности.
Если возражений не поступило, налоговый орган вправе списать средства с расчетного счета налогоплательщика, а при их недостатке - ограничить доступ к счету и передать дело судебным приставам.
❗ Новый путеводитель по ключевым изменениям в налоговой системе с 2026 года размещен на нашем портале. Узнайте, какие изменения ожидают бизнес в следующем году❗
Какие расходы на ПО нельзя списать в ускоренном порядке
В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных.
К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса.
Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российского ПО, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.
Однако, применение ускоренного порядка списания не предусмотрено по расходам на техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием программ для ЭВМ и баз данных, включенных в реестр российского ПО.
Больше актуальной и полезной информации о ведении бизнеса в России, налогах и бухучете читайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале