Друзья, идёт шестидневка 💪 Ну чтож мы сразу за упокой, а? Действительно, давайте лучше о налоговой реформе поговорим. Спойлер: налоговой реформе в предложенном Минфином варианте быть. В частности, вопрос с увеличением ставки НДС до 22% решен и ожидать разворота в нем не следует. Однако некоторые положения законопроекта вызвали вопросы у Комитета Госдумы РФ по бюджету и налогам, и ко втором чтению по ним рекомендовано подумать еще.
В частности это:
- перенос срока уплаты налога, если он выпадает на нерабочий день, на предшествующий рабочий день. Комитет отметил, что такое правило предусматривается именно для налогов. Для страх. взносов, соборов, подачи отчетности предполагается прежнее правило, когда срок переносится на следующий рабочий день, а не на предыдущий. В связи с этим Комитет усомнился в том, будет ли соответствовать новый подход правилу об уплате всех налогов (сборов и страховых взносов) в качестве единого налогового платежа, что предполагает единый срок уплаты всех установленных НК РФ обязательных платежей. Полагаем, в новой редакции законопроекта либо этого правила не будет вовсе, либо оно будет распространено и на страх. взносы со сборами и на отчетность;
- установление максимального предела смягчения ответственности. Минфин России предлагал разрешить снижать штраф не больше, чем в 10 раз, от суммы, установленной НК РФ. При этом хотел дать ФНС России полномочия по утверждению пределов снижения штрафов. По мнению Комитета эти два положения уже противоречат сами себе. Более того, ФНС, по сути, наделяется полномочиями издавать НПА в области налогов и сборов, что ей запрещено в силу п. 2 ст. 4 НК РФ. При этом акты ФНС России не могут ограничивать суды в свободной оценке и учете смягчающих ответственность обстоятельств, поэтому, если такое положение и будет принято, то распространяться оно будет исключительно на налоговые органы;
- снижение порога применения НДС на УСН, а также снижения лимита дохода для применения ПСН. Предполагалось снизить эти лимиты с 60 млн. до 10 млн. руб. Комитету показалось это слишком резко и ко второму чтению он предложил подумать над более плавным поэтапным снижением этих порогов;
- исключение стационарной розничной торговли из ПСН. Комитет предложил все же оставить ее для сельских и труднодоступных населенных пунктов;
- расширение закрытого перечня расходов на УСН. Поскольку сейчас лимиты доходов на УСН позволяют применять ее не только малому бизнесу, обойтись текущем перечнем расходов довольно сложно. Порой проще применять ОСНО, где правила позволяют учесть гораздо больше расходов при исчислении налога на прибыль. Комитет предлагает подумать над этим вопросом;
- смягчить правило об обязательном трехлетнем применении пониженных ставок по НДС на УСН. Напомним, что если плательщик на УСН, который должен платить НДС, решает применять пониженные ставки 5% или 7% без вычетов, он не может изменить своего решения в течение 3-х лет. Комитет считает, что это слишком много и надо дать плательщикам возможность изменить свое решение раньше, если они поймут, что такой вариант им не выгоден;
- предусмотреть мораторий на штрафы по НДС для плательщиков на УСН, которые впервые станут плательщиками НДС с учетом новых критериев дохода. Подобный опыт уже применялся, и он дал положительный эффект.
В общем, ко второму чтению Минфину и ФНС России придется изрядно попотеть, чтобы успеть все поправить. Времени остается на так уж много. Ну а если не успеют, сами знаете что будет🙈
Прочитать заключение комитета можно тут.
P.S. И кстати, чтобы не мучиться в неведении относительно вопроса налоговых рисков, вот вам бесплатная ссылочка, которая быстро поможет понять нужно ли прямо сейчас их проверить 😘
__________
// Автор статьи Павел Пенкин: Экономист, юрист, общественный деятель, Executive coach & EMBA. Создатель налоговой IT экосистемы "Схемы больше не работают" и Радара налоговых проверок TaxRisk. Автор книги "Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков".