С 1 января 2026 года налог на добавленную стоимость вырастет с 20% до 22%. При этом особое внимание следует уделить операциям, когда предоплата поступила в 2025 году, а отгрузка товара или оказание услуги произойдёт уже в новом году.
Как определить ставку НДС при переходных операциях
Основное правило: ставка НДС определяется по дате фактической реализации — то есть отгрузки товара или выполнения услуги, а не по дате получения аванса.
Например, ИП на ОСНО получил предоплату в декабре 2025 года. Поставщик выставляет авансовый счёт-фактуру с НДС 20%. Однако если работы или поставка завершены только в январе 2026 года, в основном счёте-фактуре должна использоваться новая ставка 22%.
Ситуация аналогична повышению НДС в 2019 году (с 18% до 20%). Тогда суды и Минфин подтвердили: окончательная ставка определяется по дате реализации, а аванс учитывается по старой ставке. Разницу между старой и новой ставкой нужно доначислять при окончательном расчёте.
Что важно учесть поставщику и покупателю
Чтобы избежать недоразумений, стороны заранее прописывают в договоре порядок действий при повышении НДС. Возможны два подхода:
- Цена включает НДС — в этом случае разницу в 2% оплачивает исполнитель, что снижает его прибыль.
- Цена без НДС (налог сверху) — тогда покупатель доплачивает разницу при увеличении ставки.
Если договор не содержит таких условий, возможны споры и разногласия. Поэтому безопаснее заранее оформить дополнительное соглашение, уточняющее порядок корректировки НДС при изменении ставки.
Идеальный вариант — завершить работы и оформить все акты до 31 декабря 2025 года. Тогда применяется ставка 20%, и не потребуется пересчёт и корректировочные счета-фактуры.
Проверьте договоры на предмет переходных операций и при необходимости добавьте пункт о корректировке НДС. Предоплата, полученная в 2025 году, не гарантирует старую ставку — решающей остаётся дата фактической поставки или выполнения услуги.
Компания SinoImport® оказывает услуги аутсорсинга ВЭД и обеспечивает полное бухгалтерское сопровождение внешнеэкономических сделок. Мы готовим и проверяем все необходимые документы — счета-фактуры, акты, накладные, контракты, контролируем корректность ставок НДС и своевременность отражения операций. Наши специалисты следят за изменениями законодательства и готовы проконсультировать по любым спорным вопросам.