Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков и налоговиков, налогоненавистников и налоголюбителей, налогозависимых и независимых, а также интересующихся на канале о налогах и котиках!
По следам вчерашней темы о новом порядке взыскания долгов с физических лиц с 01.11.2025, где в комментариях снова прозвучал интересный вопрос:
Вопрос о взысканиях и наказаниях для сотрудников ИФНС периодически проскакивает в комментариях. Многие считают (обоснованно), что доказать/догнать/взыскать/наказать сотрудников налоговых органов - проблематично.
Да. Это так. Проблематично.
Но есть один случай, когда проценты за незаконное списание получить можно, не особо что-то доказывая.
Статья 79 НК РФ пункт 4
И у меня даже есть на канале такая тема от 19 ноября 2021 года.
Но, когда я начала плотно после своей болезни в положении "лёж лёжа" вести канал, меня тогда особо никто не читал. И в этой теме всего 257 прочтений, и даже нет ни одного комментария)))
Да, с 2023 года из-за введения ЕНС первая часть НК РФ кардинально поменялась. Больше можно не заполнять бумажные заявления на возврат, как это было в моей теме 4-х летней давности. Все формирует Личный кабинет, когда мы нажимаем кнопочку "вернуть".
Однако, сам принцип возмещения процентов за незаконное взыскание никуда не делся. И так в Кодексе до сих пор и существует.
И касается это принцип не излишне уплаченных вами налогов, а именно излишне взысканных налогов налоговой инспекцией. Кому нужна четкая разница - можете как раз прочитать тему от 19.11.2021.
Когда может возникнуть излишне взысканный налог?
Ну например, когда с вас принудительно по инкассо списали деньги, а потом вы суд у ИФНС выиграли. И у вас образовалась на ЕНС переплата из-за того, что судебное решение проведено в ЕНС, как отменяющий документ.
Или например, пример из вчерашней темы:
Когда у вас долг 100 000 рублей и 10 счетов в банках. А налоговая списала вам со всех 10 счетов сумму, превышающую 100 000 рублей.
У нас же ИФНС не смотрит, где деньги есть, а где их нет.
Обычная практика, когда Инкассовое поручение кидают во ВСЕ БАНКИ. И сумму долга арестовывают многократно. И списывают многократно.
Да. Потом вы их можете вернуть.
Но взыскание-то принудительное, излишнее, а, значит, незаконное.
Вот на это у нас как раз норма п. 4 ст. 79 НК РФ и существует:
В случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.
Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации.
Обратите внимание!!!
Возврат излишне взысканных средств ИФНС обязана осуществлять без вашего заявления - САМОСТОЯТЕЛЬНО.
И проценты за пользование деньгами они тоже обязаны начислить и вернуть автоматически.
Вы это хоть раз в жизни видели?)))
Я нет!
Какой очень важный момент из этого следует!!!
Если деньги с вас именно излишне взыскали, и самостоятельно вам их не вернули, то подавать вам надо не Заявление о возврате излишне взысканного или уплаченного налога.
А ЖАЛОБУ ПО СТ. 139 НК РФ !!!
Именно жалоба фиксирует факт бездействия - невозврата излишне взысканного налога в принудительном порядке.
Кстати, согласно судебной практике, принудительная процедура взыскания начинается не с момента списания денег с ваших счетов. а с момента выставления вам Требования об уплате.
Требование - это первый шаг принудительной процедуры взыскания.
И, если вы исполнили Требование добровольно, то это не приравнивается к добровольной уплате налога. Вы исполнили документ принудительной процедуры. А, значит, при признании этого долга незаконным, вы тоже можете требовать проценты за незаконное списание налога.
Взыскивала ли я проценты?
Да!
Это были налоги моего сына. Это было у нас с ИФНС России № 27 по г. Москве.
Что получилось?
Смешно получилось)))))
Мы написали жалобу летом. И потребовали в жалобе сразу и решение признать незаконным о двойном списании налога и проценты вернуть.
Нам вернули только сам налог)))
Тогда мы написали вторую жалобу - уже в ЦА ФНС. И напомнили, что проценты вы нам вернуть:
а) обязаны;
б) без напоминания.
Вернули? Вернули. Но с приколами)))
Напомню, жалоба писалась летом. То есть до того, как всей стране выслали Уведомления об имущественных налогах.
Так вот, сын получил проценты.........99 рублей))))
И плюсом к 99 рублям он получил Решение о зачете процентов в счет уплаты будущих платежей по транспортному налогу за его машину))))))
То есть проценты к возврату ему начислили 3 099 рублей.
А еще ему первому из всей страны нарисовали ручками Налоговое уведомление по транспортному налогу на 3 000 рублей.
Зачли ему проценты в будущую уплату налога, чтобы не возвращать их ему на карту. Чтобы в их отчете в УФНС их не покарали за прос...... деньги)))
Ну а 99 рублей у них просто не поместилось. Их пришлось вернуть)))
Делать так ИФНС права не имела!!!)))
Потому что по статье 78 НК РФ переплату в счет уплаты будущих платежей можно зачесть ТОЛЬКО ПО ЗАЯВЛЕНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.
Но своя шкура дороже, а стат.отчеты собираются в тысячах рублей)))
Поэтому 3 099 рублей в отчете дают плохой показатель.
А 99 рублей - не дают, так как не округляются до тысячи.
Мы на принцип уже не пошли. Пусть его транспортный налог будет уплаченным. Потому что, пока обжалуем, уже зима наступит и срок уплаты наступит.
А так - можно было еще приколоться над приколистами из ИФНС и получить еще проценты на эти незаконно зачтенные 3 000 рублей ))))