Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков и налоговиков, налогоненавистников и налоголюбителей, налогозависимых и независимых, а также интересующихся на канале о налогах и котиках!
Душит меня вирус. Надеюсь, что за выходные станет легче. Пока лежу. Поэтому пытаюсь читать что-нибудь. Ведь казалось бы, не можешь сидеть-стоять и что-то делать, подумаешь проблема. Лежи и читай.
Только почему-то голова не согласна напрягаться. И голове пофиг, что ты с ней не согласна. Но к вечеру стало полегче. Поэтому воспользуюсь моментом и понудю на тему матчасти. Ибо просто писать людям дорожные карты и инструкции я не люблю. Я люблю, когда мозг шевелится и люди понимают, зачем они что-то делают. Уж извините - придется терпеть)) Больной женщине всё можно)))
Итак. Матчасть.
Есть в Налоговом кодексе РФ (наверное больше, чем в любом другом кодексе) такое понятие, как "отсылочная норма".
Для общего развития, тем, кто не учился, и тем, кто забыл, нормы бывают:
- прямые;
- отсылочные;
- бланкетные.
Прямые нормы самые простые. Там сразу все написано. Четко и ясно. УК РФ например. Кража (ст. 158). Расписано, что такое кража и сразу вилка того, чего тебе за это будет, если тебя поймают.
Бланкетные - самые дурные нормы на мой взгляд. Этим у нас особенно грешит КоАП РФ. Там сплошь и рядом бланкетные нормы. Это, когда например, написано про нарушение промышленной безопасности или норм трудового права. Но нигде не написано за что конкретно. За всё!!!))) Подтянуть можно за что угодно! И ты сам лезешь в отраслевые акты министерств, в локальные нормативные акты предприятия, в регламенты Роструда, Минтруда, Минтранса, СНИПы, ГОСТы, и прочие вещи, которых всегда много и никогда непонятно насколько их много и где ты еще чего-то забыл или недовыполнил. Какое-нибудь постановление местных депутатов или распоряжение главы сельсовета в ту же копилку. Блин.
В общем с бланкетными нормами виноват ты будешь в любом случае))) Обязательно что-то не учтешь и где-то пропустишь.
Отсылочная норма - это когда ты статью закона читаешь, а там ничёнепонятна, так как там масса отсылок на другие статьи (дай Бог, если этого же закона).
Вот со взысканием долгов с физических лиц та же петрушка.
Статья № 48 вроде как называется "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем".
Но в ней написано, что для полного счастья вам ещё надо "отослаться" и почитать статьи 11.3, 46 и 47 (взыскание для юрлиц и ИП), и 76 (общие принципы приостановки операций по счетам). А ещё на ФЗ-229 об исполнительном производстве.
В этих отсылочных статьях тоже есть свои отсылочные нормы. Вот так по отсылкам иной раз половину Кодекса прочитаешь и в конце забудешь с чего начал и зачем тебе это было нужно)))
И не читать нельзя, потому что, пока их не прочтёшь, яснее точно не станет.
Мне отсылочные нормы нужны для того, чтобы понять, как точно надо действовать с 01.11.2025, если у тебя есть долг в ЕНС, с которым ты не согласен.
Начнём с конца - так понятнее
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ взыскание со счетов в банке производится по истечении 7 (семи) дней (рабочих), после того, как физическому лицу направлено (не вручено!) Решение о взыскании задолженности.
*** все дни в НК РФ всегда рабочие по умолчанию, если прямо не написано слово "календарные".
Как только истекло 7 дней после направления вам Решения о взыскания задолженности, ИФНС направляет в банк Поручение на списание (инкассо) и Решение о приостановлении операций по счетам (п. 2 ст. 76 НК РФ).
Всё - ваши деньги убежали в бюджет.
И я так подозреваю, что (как обычно) их спишут с 5 счетов, с 10 счетов, с 15 счетов - в общем сколько их у вас есть, с тех и спишут. Обычно ИФНС не заморачивается. Посылает во все банки одинаковую сумму. Арестовывает сразу все и списывает 12 раз по 100 000 тысяч (к примеру). Потом будете бегать и возвращать.
Именно эти два документа (Решение о взыскании и Поручение инкассо) теперь заменяют документы судебных приставов и являются исполнительными документами, которые ИФНС направляет в банк во внесудебном порядке.
В случае ахтунга вы можете обратиться в банк (по аналогии 229-ФЗ об исполнительном производстве) о сохранении прожиточного минимума (сохранения заработной платы), потому что пользоваться счетом, пока долг не погасите, вы не сможете (пп. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Теперь вернемся в начало
Решение о взыскании, на основании которого через 7 дней с вас начнут списывать деньги, тоже выносится в какие-то сроки и по какой-то процедуре.
То есть имеется ряд действий, которые происходят "до того как".
И в соответствии с которыми (как нам обещают) процедуру взыскания можно приостановить, обжаловать и отменить.
Теперь нам понадобится еще одна отсылочная норма пункта 8 статьи 48 НК РФ. И посылают нас теперь на пп. 3.1, 3.2, 3.3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.
В п. 8 ст. 48 НК РФ написано, что судебный порядок взыскания сохраняется в случаях (далее отсылки на ст. 11.3 НК РФ), если налогоплательщик подал жалобы о несогласии со следующими документами ИФНС:
- пп. 3.1 пункта 7 ст. 11.3 НК РФ - это обжалованные решения по результатам налоговых проверок 3-НДФЛ (камеральных или выездных). Ну может вам имущественный вычет не дали или справку из стоматологии не засчитали. И, если вы подали апелляционную жалобу на решение ИФНС, то после того, как УФНС рассмотрит такое решение, взыскать долг ИФНС может ТОЛЬКО В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ.
- пп. 3.2 и пп. 3.3. пункта 7 ст. 11.3 НК РФ - это налоговые уведомления, с которыми вы не согласны (например у вас там 10 лет назад проданная машина или дача). Ваше несогласие должно быть сформировано ПО УТВЕРЖДЕННОЙ ФОРМЕ в виде Заявления о перерасчете и отправлено в ИФНС до истечения срока уплаты налога в налоговом уведомлении. ИФНС может выдать вам Сообщение об отказе в перерасчете, которое вы можете также до истечения 30 дней обжаловать выше (УФНС, МРИ ФНС, ЦА ФНС).
***Не знаю, как будет считать сроки ИФНС, но слова "календарных" возле "30 дней" я не обнаружила. Пока что это означает, что 30 дней - рабочие. Вот тоже интересный вопрос, да?
Не знаю зачем в пункте 7 статьи 11.3 НК РФ развели отдельно налоговые уведомления по пп. 3.2. и 3.3. (отдельно Заявления о перерасчете и отдельно жалобы в УФНС). Но в пп. 3.3 написано ВАЖНОЕ УТОЧНЕНИЕ.
Ваша жалоба на Сообщение об отказе в перерасчете должна называться точно по Кодексу, как "жалоба налогоплательщика - физического лица на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении".
Уверена, что это ОЧЕНЬ важно.
Вы можете к такой жалобе приклеить дополнительное название. Например "...и на Сообщение об отказе в перерасчете налога в налоговом уведомлении".
Но, исходя из прямой нормы пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ и п. 8 ст. 48 НК РФ судебный порядок сохраняется только, если ваша жалоба будет называться так, как она поименована в пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ - то есть жалоба на действия.
При этом порядке в суд идет ИФНС, а не вы. То есть госпошлину при обращении в суд никто не платит.
Все остальные случаи взыскание долгов НЕ приостанавливают. В суд после соблюдения обязательной досудебки идете вы. И госпошлину платите тоже вы.
Зачастую многие обращаются, когда уже "ахтунг".
Когда уже прохлопаны все 30 дней со всего на свете. И деньги уже списываются с заблокированных счетов.
Ведь Требование о наличии задолженности выставляют, когда срок уплаты налогов прошел, и вы за 30 дней ни Решение, ни Уведомление не обжаловали.
Так вот, в п. 8 ст. 48 НК РФ указано, что судебный порядок сохраняется только, если вы успели обжаловать Решения по налоговым проверкам и Уведомления в вышестоящий налоговый орган.
Во всех остальных случаях у вас, увы, уже "ахтунг".
А когда уже "ахтунг" - взыскание НЕ приостанавливается. Можно только в банк послать заявление о сохранении прожиточного минимума.
А после "ахутнга" обжаловать-то можно?
Да можно конечно!
Статья 139 НК РФ позволяет писать жалобы в течение 1 года.
Просто процедуру взыскания такие жалобы не приостанавливают.
РЕЗЮМЕ
1. У вас есть Уведомление по имущественным налогам или Решение по налоговой проверке, с которыми вы не согласны.
2. На Уведомление вы подаете Заявление о перерасчете, а в случае отказа - жалобу на действия ИФНС (УФНС). На Решение по налоговой проверке вы подаете апелляционную жалобу.
3. Даже, если УФНС (МРИ ФНС, ЦА ФНС) отказывает вам в удовлетворении жалобы и вам выставляют Требование с долгом - ваша налоговая все равно ОБЯЗАНА за этим долгом идти в суд.
4. Если вы процедуру обжалования прохлопали - извините. Вы тоже можете идти с жалобой в УФНС (МРИ ФНС, ЦА ФНС), а потом вы же и пойдете в суд. Но в этом случае процедура взыскания приостановлена не будет.
Всё! Больной юрист сломал вам мозг и ушла пить чай!
