👉Риски: в случаях, когда нужен только счет-фактура, без первичного документа о передаче, применять УПД вместо счета-фактуры нельзя. Например, нельзя оформить УПД на аванс.
Организации и ИП на УСН могут применять УПД в общем порядке. Кроме того, УПД можно использовать для документального подтверждения доходов и расходов при УСН (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Использование УПД - право, а не обязанность организации (ИП). УПД разработан для оформления операций по передаче ТМЦ, сдачи-приемки работ и услуг. Применяя УПД по одним операциям, в то же время можно выставлять обычные счета-фактуры и первичные документы по другим даже в рамках одного и того же договора (Письмо ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963). Правила применения УПД не зависят от действующего режима налогообложения.
При этом для применения УПД есть определенные ограничения:
- УПД вместо счета-фактуры можно оформить, если требуется оформление одновременно счета-фактуры и передаточного документа. В этом случае оформляется УПД со статусом «1».
- УПД со статусом «2» составляется в тех случаях, когда он нужен только как первичный документ.
- Нельзя использовать УПД, когда нужен только счет-фактура, без первичного документа о передаче (Письмо ФНС России от 22.08.2018 N АС-4-15/16298@). Например, нельзя оформить УПД на аванс, он для этого не предназначен. Нужно составить счет-фактуру на аванс по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
👉На заметку: как применять УПД, Вы можете узнать из Готового решения СПС КонсультантПлюс.
Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.