Что говорит закон
С точки зрения налогового законодательства РФ криптовалюта (цифровая валюта) является имуществом (п. 2 ст. 38 НК). Стоимость намайненной криптовалюты будет считаться натуральным доходом (п. 1 ст. 211 НК). Для подсчета суммы этого дохода следует использовать рыночную котировку валюты на момент ее получения, то есть, когда криптовалютой уже можно свободно распоряжаться (п. 1.3 ст. 223 НК). Для перевода стоимости цифровой валюты из иностранной валюты (или из иностранных цифровых прав) в рубли используется курс Центрального банка России на день, когда был получен доход. Майнинг в России означает, что доход получен от российских источников (п. п. 9.3. п. 1 ст. 208 НК РФ).
Согласно п. п. 5 п. 1 ст. 220 НК доход майнера можно уменьшить на расходы в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты. В расход можно принять, например, расходы на оплату электроэнергии для майнинга по адресам, где установлено оборудование. Важным условием является наличие подтверждающих Ваши расходы документов (чеки или платежные поручения). Без них налоговая может не одобрить вычет в сумме расходов.
Физическое лицо вправе заниматься майнингом цифровой валюты только в рамках лимита потребления электроэнергии: ежемесячное потребление электроэнергии до 6 000 кВт.
В случае превышения лимита надо зарегистрироваться как ИП и подать уведомление о включении в реестр майнеров («МайнингРеестр» - https://rmo.nalog.gov.ru/rmo/).
Ответственность
Что касается ответственности, то сейчас действует ст. 7.19 КоАП РФ — «Самовольное подключение и использование электрической, тепловой энергии, нефти и газа». По ней предусмотрены штрафы в размере 10–15 тыс. руб. для физлиц.
Виды наказаний за незаконное предпринимательство:
Административная ответственность по ст. 14.1 КоАП РФ:
-штраф от 500 руб. до 2 000 руб. — если доходы от нелегального бизнеса меньше 3,5 млн руб. Причем речь идет не о конкретном факте заработка, а об общей сумме, которую смогут доказать инспекторы;
-штраф от 2 000 руб. до 2 500 руб. — если доходы составили меньше 3,5 млн руб., но для деятельности нужна лицензия.
Налоговая ответственность. Если в дело вмешается налоговая, то незаконному предпринимателю могут доначислить налоги — нужно будет заплатить неучтенные НДФЛ и НДС. Помимо этого заставят заплатить штрафы и пени:
-штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ от суммы задолженности (п. 4 ст. 75 НК РФ).
-штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 000 руб., за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ).
-штраф до 30% от суммы налога к уплате, но не менее 1 000 руб., за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Также предусмотрена уголовная ответственность по ст. 171 УК РФ, если незаконная предпринимательская деятельность причинила крупный ущерб гражданам, организациям или государству (свыше 3,5 млн руб.):
- штраф — от 300 000 руб. или в размере дохода осужденного за период до двух лет;
- обязательные работы — на срок до 480 часов;
- арест — на срок до шести месяцев.
Следите за нашими новостями. Поможем подать 3-НДФЛ и не только, а также ответим на все Ваши вопросы здесь.