Кассовые разрывы могут случиться даже у устойчивого бизнеса: снижение выручки, сезонные колебания, чрезвычайные обстоятельства. Государство дает право законно перенести налоговый платеж или разделить его на несколько частей. Рассказываем, как работают отсрочка и рассрочка и кому они доступны.
Налоговая отсрочка и рассрочка: что это и в чем разница
Многие предприниматели путают отсрочку и рассрочку, хотя это принципиально разные механизмы с разными условиями.
Отсрочка означает, что налог вы заплатите позже. Срок сдвигается, но когда он наступит, нужно внести всю сумму сразу. ФНС может разрешить отсрочку на срок до года.
Рассрочка работает по-другому: большую сумму делят на части и платят по графику. Это удобнее, когда долг крупный. Максимальный срок — 3 года.
Получить отсрочку или рассрочку можно не только по просроченным налогам, но и по будущим платежам. Если знаете, что к сроку уплаты денег не будет, можно заранее подать заявление.
Когда можно отсрочить уплату налога
Налоговая не дает отсрочки просто потому, что «денег нет». Нужны веские основания, которые прописаны в ст. 64 Налогового кодекса. Всего их семь:
✅ Стихийные бедствия и техногенные катастрофы. Если бизнес пострадал от наводнения, пожара, землетрясения — можно получить отсрочку без процентов.
✅ Государство задерживает выплаты. Не перевели бюджетное финансирование или не заплатили в срок за выполнение госконтракта — имеете право на беспроцентную отсрочку.
✅ Угроза банкротства. Если немедленная уплата всех налогов приведет к банкротству, можно просить отсрочку. Процентная ставка — половина от ключевой ставки ЦБ.
✅ Сезонный бизнес. Например, сельское хозяйство, рыболовство или пассажирские перевозки по воде, — если ваша деятельность есть в специальном перечне Правительства, отсрочку дадут под половину ключевой ставки.
✅ Тяжелое имущественное положение. Это основание только для физических лиц. Если все имущество не покрывает налоговые долги, можно просить отсрочку под половину ключевой ставки.
✅ Таможенные основания. Особые случаи, связанные с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС. Условия определяются таможенным законодательством.
✅ Доначисления после проверки. Когда налоговая доначислила крупные суммы, которые невозможно заплатить сразу, можно получить рассрочку. Но только ее — отсрочка не положена. Ставка — полная ключевая ставка ЦБ.
❗Даже при наличии всех оснований в отсрочке могут отказать. Например, если возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению, организация находится в процессе ликвидации или вы оспариваете сумму задолженности в суде. Полный список оснований для отказа ― в ст. 62 НК РФ.
Как оформить: шаги и документы
Процедура получения отсрочки строго регламентирована. Важно соблюдать все требования к документам и срокам подачи.
1️⃣ Заполните заявление
Используйте специальную форму — КНД 1150086. Укажите основание для предоставления льготы, точную сумму задолженности и желаемый срок. Если заявление будет оформлено неверно, документы вернут на доработку.
2️⃣ Соберите подтверждающие документы
К заявлению приложите базовый пакет справок: об оборотах по счетам за последние три месяца, об остатках денежных средств, перечень контрагентов-дебиторов.
Дополнительно потребуются документы, которые подтверждают заявленное основание. Например, при стихийных бедствиях это акт оценки ущерба от органов чрезвычайных ситуаций.
3️⃣ Оформите обеспечение
Налоговые органы требуют гарантии, что обязательства будут исполнены в полном объеме. Предусмотрено три способа обеспечения на выбор:
✅ залог имущества,
✅ поручительство третьих лиц,
✅ банковская гарантия.
Банковская гарантия зачастую самое удобное решение, особенно если нет подходящего имущества для залога или надежных поручителей. Оформить ее можно в СДМ-Банке, по ставке 1% годовых.
4️⃣ Подайте документы
Заявление с полным пакетом документов направляется в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или ЭДО:
при сумме до 50 млн рублей ― в УФНС по субъекту,
от 50 млн до 1 млрд ― в межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом.
Отправить документы нужно в течение 30 календарных дней с момента подписания заявления.
Стандартный срок рассмотрения заявления ― 10 рабочих дней. Если налоговым органам потребуются дополнительные документы или разъяснения, он может быть продлен до 30 дней. После этого ФНС вынесет решение.
«СДМ-Банк» (ПАО) (Генеральная лицензия Банка России № 1637 от 09.12.1991), ОГРН 1027739296584