ФСБУ 25/2018 повлиял на организацию учета аренды и лизинга. Статья охватывает частые вопросы и затруднения, возникающие при работе с функцией учета в «1С:ERP» и «1С:КА».
Вопрос 1: Расчет ставки дисконтирования в «1С:ERP» и «1С:КА». Какой метод используется 1С для расчета ставки дисконтирования в документе «Заключение договора аренды»? Какие данные применяются для вычисления?
В «1С:ERP»/«1С:КА» есть два способа расчета ставки дисконтирования. Ввод вручную: пользователь устанавливает значение процентной ставки, после чего производится расчет стоимости по функциям-аналогам Excel ЧИСТНЗ. Определение методом XIRR: применяется, если пользователь указал, что стоимость актива определяется вручную (используется аналог Excel ЧИСТНВДОХ), которая вычисляет внутреннюю норму прибыли. 1С выбирает метод в зависимости от режима расчета. При оформлении документа по учету аренды в «1С:ERP» и «1С:КА» важно определить ставку дисконтирования, используемую для оценки стоимости ППА. Стоимость рассчитывается по формуле. Расчёт проводится для каждого периода выплат.
Вопрос 2: Корректировка вручную процентов в графике платежей. После изменений графика процентов вручную, возникли проблемы с суммой расхода на амортизацию. Уменьшилась балансовая стоимость ППА на разницу между старой и новой величиной. Почему это наблюдается и как исправить?
Это обусловлено спецификой расчета в 1С. При изменении процентов в документе «Изменение условий договора аренды» правится график, но логика исчисления остается прежней. Это работает так: 1С берет оставшиеся платежи по старому графику, находит общую сумму, вычисляет стоимость с новыми параметрами и отражает разницу как изменение стоимости актива (ДДИ): Дт 01.03 – Кт 76.07.1. Вручную изменяемая сумма не участвует в расчете баланса актива и воздействует на отдельные строки отчетов и проводок. Если надо изменить общую стоимость ППА, то лучше изменить либо ставку дисконтирования, либо график будущих платежей.
Вопрос 3: Отсутствие ручной ставки дисконтирования при лизинге. Почему в документах по лизинговым операциям нет возможности установить ставку дисконтирования вручную, как делается в обычных договорах аренды?
Предмет лизинга в рамках договора не признаётся объектом ОС. Согласно законодательству, компания должна формировать право пользования активом, оценивающееся по расходам на получение актива. Поэтому нет установки ставки.
Вопрос 4: Отсутствие обеспечительного платежа в отчете. Обеспечительный платеж отображался в договоре лизинга, но исчез. Поля пустые, где была соответствующая сумма. Как вернуть отображение?
Если поле «Обеспечительный платеж» стало нулевым, вероятно, это произошло вследствие полного зачета платежа на дату введения изменений условий договора. Это обусловлено особенностями 1С: если к моменту изменений условия этот платеж использован, он перестанет показываться в разделе «Расчеты по договору». Полную историю начислений/оплат по обеспечению можно просмотреть в графике.
Вопрос 5: Различия в проводках в «1С:ERP» и «1С:Бухгалтерии». При выполнении расчета в «1С:ERP» и «1С:Бухгалтерии» возникают расхождения в проводках по счетам 09 и 77. Какая причина этих отклонений?
Расхождения связаны с разными подходами формирования проводок в продуктах. В «1С:ERP» активы/обязательства объединены на счете 76.А, выступающим агрегатором ВР для субсчетов 76.07. Это введено для упрощения расчета курсовых разниц по валютным договору аренды. В «1С:БП» используется счет 01.К, который предназначен для отражения ВР в НУ. Это увеличивает число проводок, делая их подробными. В «1С:БП» фиксируется отдельная позиция по каждому виду, тогда как в «1С:ERP» детализация минимальна.
Вопрос 6: Использование счетов для отложенных налогов. Какие типы активов и обязательств учитываются при расчете отложенных налогов на счетах 09 и 77? Чем обусловлено понятие «степени сворачивания»?
Отложенные налоги рассчитываются в разрезе видов активов/обязательств. Правила задаются в 1С и зависят от группы активов и обязательств. Их описание есть в справочнике «Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18». Счет 76.А используется для обобщения сведений о ВР. Включает как обязательство перед арендодателем, так и долю процентов. Детализация выбирается и устанавливается учетной политикой.
Вопрос 7: Возможность объединения отложенных налогов по аренде и ППА. Есть ли возможность консолидации отложенных налогов по праву пользования активом и арендным обязательствам?
Это возможно путем настройки правил группировки активов и обязательств в учетной политике. Они могут быть сведены вместе, что позволяют уменьшить объем проводок и упростить подготовку отчетности.
Вопрос 8: Ошибка проведения документа «Изменение условий договора аренды». При изменении условия договора аренды выдается сообщение об отсутствии зарегистрированного ОС (предмет аренды уже передан). Почему здесь ошибка?
Документ «Заключение договора аренды» эквивалентен поступлению предмета аренды. 1С ожидает подтверждения принятия объекта к учету как ППА. Для устранения ошибки надо зафиксировать принятие объекта к учету документом «Принятие к учету ОС». Пока объект не зарегистрирован, изменения заблокированы.
Вопрос 9: Правильная трактовка счета 76.07.2 для авансов. Почему авансовые платежи отражаются на счете 76.07.2, а не отдельном счете?
Это объясняется структурой учета в «1С:ERP»/«1С:КА». На счете 76.07.2 собираются задолженности по оплате аренды, включая авансы. Счет 76.07.03 используется для отражения обеспечительных платежей. Списание аванса осуществляется записью взаимозачетов по счету 76.07.2.
Вопрос 10: Использование счета 01.К. при учёте аренды по ФСБУ 25/2018. Почему в 1С не создаются проводки по счету 01.К после включения функции «Учет аренды по ФСБУ 25/2018»?
Режим «Учёт аренды по ФСБУ 25/2018» в 1С запрещает создание договора с счетом 01.К. Надо создавать договор с учётом новой нормы бухучёта, где не предполагается применение счёта 01.К. Это особенность реализации стандартов в 1С. Но старые договоры с этим счётом могут быть продолжены без ограничений.
Вопрос 11: Проводки по счёту 76А в течение месяца. Зачем нужен счет 76.А, если компания не ведет НУ по стандартам ПБУ 18?
Проведение операций по счёту 76А не оказывает влияния на налоговые показатели. Он служит для внутренних регулирующих записей и предназначен для выравнивания показателей. Записи по нему вспомогательны и не требуют контроля или анализа.
Вопрос 12: Неверное формирование проводок при изменении сумм вложений. Почему при изменении величины вложений лизингодателя не формируются проводки? Как это влияет на учет?
В 1С изменение значений вкладов лизингодателя не сопровождается проводками. Изменение сумм вложения лизингодателя влияет на расчёт ставки дисконтирования, распределение сумм аренды. При внесении изменений вручную возникают ошибки, несоответствия в БУ. Поэтому исправляйте их при заключении договора, определив первоначальную стоимость предмета аренды. Изменяйте условия в крайних случаях.
Вопрос 13: Отражение сервиса в едином платеже по аренде. Аренда идет по одному договору, где кроме платы за аренду включены сервисные сборы. Как выделить позицию расхода на обслуживание?
Сервисная составляющая аренды требует отдельной аналитики и фиксации в документе. Разделите платёж на категории: собственно арендную плату и услуги сервиса. Потребуется ведение раздельного учёта расхода по каждой компоненте.
Вопрос 14: Перевод предмета аренды в ОС. Может ли договор аренды перейти в договор лизинга с покупкой актива? Какие способы реализации конвертации?
Стандартного перевода предмета аренды в собственность в 1С нет. Есть два пути: создание доп. договора купли-продажи после прекращения договора аренды и расторжение договора аренды, и заключение договора лизинга с возможностью выкупа. Каждый вариант имеет особенности оформления и обработки данных в 1С.
Вопрос 15: Обеспечительный платёж как задаток. Контрагент рассматривает обеспечительный платеж как задаток. Есть ли возможность отразить операцию в 1С?
1С поддерживает принцип обеспечения платежей, но не поддержку операции «задаток». Возможен обход: создание отдельного договора для отражения операции.
Вопрос 16: Изменение направления деятельности в договоре аренды. Надо изменить назначение статей расходов. Как осуществить изменение?
Это можно внедрить через инструмент «Изменение условий договора аренды». Надо создать договор с теми же контрагентами, но с изменёнными параметрами расходов. Менять их прямо в договоре не надо: это нарушит целостность учетных данных.