С 1 января 2026 года ставка НДС увеличится с 20% до 22%. Но если предоплата получена в 2025-м, а отгрузка или оказание услуг произойдёт в 2026-м, применять нужно новую ставку. Разбираем, как действовать, чтобы избежать споров и доначислений.
Как определить ставку при переходных операциях
Главное правило — ставка НДС определяется по дате отгрузки или оказания услуги, а не по дате аванса. Если ИП на ОСНО перечислит предоплату в декабре 2025 года, поставщик выставит авансовый счёт-фактуру с 20%. Однако, если ремонт оборудования завершится и будет оформлен накладной или актом уже в январе 2026 года, в основном счёте-фактуре должна быть ставка 22%.
Именно так трактуется аналогичная ситуация 2019 года, когда НДС вырос с 18 до 20 процентов. Тогда суды и Минфин разъяснили: окончательная ставка определяется по дате реализации. Значит, аванс учитывается по старой ставке, а при отгрузке делается перерасчёт — на разницу между 20% и 22%.
Что делать поставщику и покупателю
Сторонам нужно заранее прописать в договоре порядок действий при изменении ставки НДС. Возможны два варианта:
- Цена включает НДС — тогда 2% доплаты лягут на плечи исполнителя, его прибыль уменьшится.
- Цена без НДС (плюс налог сверху) — в этом случае покупатель доплачивает разницу при повышении ставки.
Если договор молчит, возможны споры. Поэтому безопаснее подписать дополнительное соглашение и уточнить, как будет действовать каждая сторона при повышении налога.
В идеале — закрыть все работы и оформить акты до 31 декабря 2025 года, чтобы применить ставку 20%. Тогда не придётся пересчитывать суммы и выставлять корректировочные счета-фактуры.
Важно: Проверьте договоры, где возможны переходящие операции, и добавьте пункт о корректировке НДС при изменении ставки. Авансы полученные в 2025 году не гарантируют старую ставку — решающей остаётся дата фактического выполнения работ или поставки.