Упрощённая система «Доходы минус расходы» — это вариант для тех, у кого затраты составляют значительную часть выручки. Если вы производите товар, закупаете материалы, платите аренду, зарплату и комиссию маркетплейса — возможно, этот режим будет выгоднее, чем УСН «Доходы» (6%).
Главная идея проста: вы платите налог не со всей выручки, а с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Но есть нюансы — не каждый расход можно учесть, и без документов налоговая его не примет.
Кто может применять УСН «Доходы минус расходы»
Режим подходит не всем. Есть ограничения:
- доход за год — до 450 млн руб.;
- сотрудников — не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — до 200 млн руб.
На УСН не могут работать банки, страховщики, МФО, ломбарды и производители подакцизных товаров. Полный перечень исключений — в статье 346.12 НК РФ.
Перейти на УСН можно сразу после регистрации ИП или ООО — уведомление нужно подать в течение 30 дней. Если этот срок пропущен, сменить режим можно только с нового года, подав заявление до 31 декабря.
Как считается налог
Формула простая:
Налог = (Доходы – Расходы) × Ставка.
Базовая ставка — 15%, но регионы могут снижать её для отдельных видов деятельности. Например, в некоторых субъектах ставка — 5% или 10%, если бизнес входит в льготный перечень.
Пример:
Минимальный налог — 1% от дохода
Даже если расходы оказались выше доходов, налог всё равно будет.
Это минимальный налог — 1% от доходов. Он уплачивается, если рассчитанный по формуле налог меньше.
Если платили минимальный налог, его разницу с обычным можно учесть в расходах следующего года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Как учитывать расходы
Главная сложность УСН «Доходы минус расходы» — правильно подтвердить затраты. Чтобы их можно было учесть, нужно выполнить четыре условия:
- Расход должен быть указан в статье 346.16 НК РФ — перечень закрытый.
- Он должен быть экономически обоснован (нужен для деятельности).
- Документально подтверждён — акт, накладная, договор, чек.
- Оплачен и отражён в КУДиР (Книга учёта доходов и расходов).
Например, если вы купили ткань для пошива одежды и оплатили в марте, но фактическое поступление — в апреле, включить в расходы можно только в апреле, когда товар получен и принят к учёту.
Примеры расходов, которые принимаются на УСН
Материалы и товары:
- сырьё, упаковка, фурнитура, ткань;
- товары для перепродажи — после оплаты и приёмки;
- комплектующие и расходные материалы.
Аренда, услуги и коммуналка:
- аренда офиса, склада или точки продаж;
- электричество, интернет, отопление;
- услуги маркетплейсов (комиссии, логистика, хранение).
Оплата труда и налоги:
- зарплата сотрудников;
- страховые взносы и больничные за счёт работодателя;
- вознаграждения по договорам ГПХ.
Прочие расходы:
- реклама и продвижение;
- фото- и видеосъёмка товаров;
- бухгалтерские и юридические услуги;
- транспортные и почтовые расходы;
- банковское обслуживание, эквайринг;
- страховые взносы ИП «за себя».
Расходы, которые не принимаются
Некоторые траты внешне «деловые», но налоговая их не признаёт. Чтобы не завышать КУДиР, держите под рукой короткий список:
- дивиденды и любые личные переводы владельцу;
- штрафы, пени, неустойки — даже если они связаны с бизнесом;
- уплата основного долга по кредиту (в расходах можно учесть только проценты);
- добровольное страхование, если оно не указано в ст. 346.16 НК РФ;
- аренда или услуги, если договор оформлен на физлицо, а не на ИП или ООО.
Эти суммы не уменьшают налоговую базу. Даже если деньги ушли с расчётного счёта, в налоговом расчёте они не участвуют — только в управленческом учёте для внутреннего анализа.
Когда режим выгоден
При стандартной ставке 15% УСН «Доходы минус расходы» выгоден, если расходы составляют не меньше 65% выручки.
Если же ставка снижена регионом — например, до 7% — то режим может быть рационален даже при доле расходов 50%.
Перед переходом стоит посчитать оба варианта — «Доходы» и «Доходы минус расходы». Разница часто оказывается не в ставке, а в том, какие траты реально можно подтвердить документами.
Отчётность и сроки
На этом режиме предприниматель или организация:
- ведёт КУДиР;
- уплачивает авансовые платежи ежеквартально — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября;
- подаёт декларацию:
ИП — до 25 апреля,
ООО — до 25 марта.
Налог за год уплачивается вместе с декларацией. Опоздали — начислят пени и могут временно заблокировать расчётный счёт.
Итог
УСН «Доходы минус расходы» подходит тем, у кого большая и подтверждённая расходная часть. Режим требует аккуратного учёта, но даёт возможность учитывать реальные затраты бизнеса.
Иногда налоги по нему оказываются даже выше, чем при УСН «Доходы», — и это нормально. Главное не «минимизировать», а считать правильно: с документами, в срок и с пониманием, какие расходы реально работают в налоговом учёте.