УСН «Доходы минус расходы»: как работает и кому подходит

Упрощённая система «Доходы минус расходы» — это вариант для тех, у кого затраты составляют значительную часть выручки. Если вы производите товар, закупаете материалы, платите аренду, зарплату и комиссию маркетплейса — возможно, этот режим будет выгоднее, чем УСН «Доходы» (6%).

Главная идея проста: вы платите налог не со всей выручки, а с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Но есть нюансы — не каждый расход можно учесть, и без документов налоговая его не примет.

Кто может применять УСН «Доходы минус расходы»

Режим подходит не всем. Есть ограничения:

• доход за год — до 450 млн руб.;
• сотрудников — не более 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — до 200 млн руб.

На УСН не могут работать банки, страховщики, МФО, ломбарды и производители подакцизных товаров. Полный перечень исключений — в статье 346.12 НК РФ.

Перейти на УСН можно сразу после регистрации ИП или ООО — уведомление нужно подать в течение 30 дней. Если этот срок пропущен, сменить режим можно только с нового года, подав заявление до 31 декабря.

Как считается налог

Формула простая:

Налог = (Доходы – Расходы) × Ставка.

Базовая ставка — 15%, но регионы могут снижать её для отдельных видов деятельности. Например, в некоторых субъектах ставка — 5% или 10%, если бизнес входит в льготный перечень.

Пример:

Пример расчета налога по ставке 15%

Минимальный налог — 1% от дохода

Даже если расходы оказались выше доходов, налог всё равно будет.

Это минимальный налог — 1% от доходов. Он уплачивается, если рассчитанный по формуле налог меньше.

Пример расчета минимального налога к уплате

Если платили минимальный налог, его разницу с обычным можно учесть в расходах следующего года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Как учитывать расходы

Главная сложность УСН «Доходы минус расходы» — правильно подтвердить затраты. Чтобы их можно было учесть, нужно выполнить четыре условия:

1. Расход должен быть указан в статье 346.16 НК РФ — перечень закрытый.
2. Он должен быть экономически обоснован (нужен для деятельности).
3. Документально подтверждён — акт, накладная, договор, чек.
4. Оплачен и отражён в КУДиР (Книга учёта доходов и расходов).

Например, если вы купили ткань для пошива одежды и оплатили в марте, но фактическое поступление — в апреле, включить в расходы можно только в апреле, когда товар получен и принят к учёту.

Примеры расходов, которые принимаются на УСН

Материалы и товары:

• сырьё, упаковка, фурнитура, ткань;
• товары для перепродажи — после оплаты и приёмки;
• комплектующие и расходные материалы.

Аренда, услуги и коммуналка:

• аренда офиса, склада или точки продаж;
• электричество, интернет, отопление;
• услуги маркетплейсов (комиссии, логистика, хранение).

Оплата труда и налоги:

• зарплата сотрудников;
• страховые взносы и больничные за счёт работодателя;
• вознаграждения по договорам ГПХ.

Прочие расходы:

• реклама и продвижение;
• фото- и видеосъёмка товаров;
• бухгалтерские и юридические услуги;
• транспортные и почтовые расходы;
• банковское обслуживание, эквайринг;
• страховые взносы ИП «за себя».

Расходы, которые не принимаются

Некоторые траты внешне «деловые», но налоговая их не признаёт. Чтобы не завышать КУДиР, держите под рукой короткий список:

• дивиденды и любые личные переводы владельцу;
• штрафы, пени, неустойки — даже если они связаны с бизнесом;
• уплата основного долга по кредиту (в расходах можно учесть только проценты);
• добровольное страхование, если оно не указано в ст. 346.16 НК РФ;
• аренда или услуги, если договор оформлен на физлицо, а не на ИП или ООО.

Эти суммы не уменьшают налоговую базу. Даже если деньги ушли с расчётного счёта, в налоговом расчёте они не участвуют — только в управленческом учёте для внутреннего анализа.

Когда режим выгоден

При стандартной ставке 15% УСН «Доходы минус расходы» выгоден, если расходы составляют не меньше 65% выручки.

Если же ставка снижена регионом — например, до 7% — то режим может быть рационален даже при доле расходов 50%.

Перед переходом стоит посчитать оба варианта — «Доходы» и «Доходы минус расходы». Разница часто оказывается не в ставке, а в том, какие траты реально можно подтвердить документами.

Отчётность и сроки

На этом режиме предприниматель или организация:

• ведёт КУДиР;
• уплачивает авансовые платежи ежеквартально — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября;
• подаёт декларацию:
  ИП — до 25 апреля,
  ООО — до 25 марта.

Налог за год уплачивается вместе с декларацией. Опоздали — начислят пени и могут временно заблокировать расчётный счёт.

Итог

УСН «Доходы минус расходы» подходит тем, у кого большая и подтверждённая расходная часть. Режим требует аккуратного учёта, но даёт возможность учитывать реальные затраты бизнеса.

Иногда налоги по нему оказываются даже выше, чем при УСН «Доходы», — и это нормально. Главное не «минимизировать», а считать правильно: с документами, в срок и с пониманием, какие расходы реально работают в налоговом учёте.