В России бизнес может платить налоги по-разному. Есть спецрежимы с льготами и упрощённой отчётностью, а есть базовый режим — общая система налогообложения, или ОСНО. Рассказываем, как работает ОСНО, кому подходит и чем отличается от других систем налогообложения.
Осенью 2025 года в правительстве обсуждают налоговые поправки. Если их примут, то с 1 января 2026 года:
- базовая ставка НДС повысится с 20% до 22%;
- лимит для ИП и юрлиц на УСН, освобождённых от НДС, снизится с 60 до 10 млн ₽. Если поправки примут, они будут платить 5% НДС при доходах от 10 до 60 млн ₽ и 7% при доходах от 250 до 450 млн ₽ или базовую ставку НДС.
Что такое ОСНО
Общая система налогообложения (ОСНО, или ОСН) — это базовый налоговый режим в России. Бизнес автоматически оказывается на нём, если после регистрации не перешёл на спецрежим (например, «упрощёнку»).
Предприниматели, которые применяют ОСНО, платят несколько налогов и сдают больше отчётности, чем компании и ИП на спецрежимах. Из-за особенностей учёта такому бизнесу часто требуется бухгалтер. А если оборот большой, организации открывают целый бухгалтерский отдел.
На ОСНО работают в нескольких случаях:
- бизнес при регистрации не подал заявление на «упрощёнку», патент или другой спецрежим;
- компания превысила лимиты по доходу или численности работников. Например, на УСН в 2025 году действуют ограничения: выручка — не более 450 млн ₽ в год, количество сотрудников — до 130 человек;
- бизнес настолько крупный, что не может применять один из спецрежимов;
- компания занимается деятельностью, которую можно вести только на общем режиме.
Общий режим подходит всем ИП и юрлицам, но на практике его применяют те, кому важно работать с крупными клиентами или экспортировать продукцию.
Когда выгоднее применять ОСНО
Спецрежимы, например УСН или АУСН, хороши упрощённым учётом и низкими налоговыми ставками, но у них есть и минусы: лимиты по доходам, численности штата и видам деятельности. Применять общую систему налогообложения выгодно, когда не получается работать в полную силу на другом режиме, — чтобы не ограничивать потенциал бизнеса. Например:
- Если работаете с крупными клиентами-юрлицами. Если заказчики или партнёры — компании с НДС 20%, то им нужен счёт-фактура с НДС для того, чтобы принять к вычету НДС. Выдавать такой документ можно на ОСНО (а также на УСН с НДС).
Входящий НДС — это налог, который компания уплачивает в составе цены при покупке товаров, работ или услуг у поставщиков. Например, магазин закупил товар у оптовика на 120 000 ₽ (в том числе НДС 20 000 ₽). Эти 20 000 ₽ — входящий НДС, который магазин может принять к вычету.
Исходящий НДС — это налог, который компания начисляет и выставляет своим клиентам при продаже. Например, магазин продал товар покупателю за 240 000 ₽ (в том числе НДС 40 000 ₽). Эти 40 000 ₽ — исходящий НДС, который нужно уплатить в бюджет.
- Если экспортируете продукцию. При вывозе товаров за границу действует нулевая ставка НДС — на ОСНО можно вернуть из бюджета ранее уплаченный налог.
- Если большая доля расходов, чтобы снизить налоговую нагрузку. Налог на прибыль для ООО и НДФЛ для ИП считают с учётом затрат, которые можно подтвердить документально. Это выгодно, если у бизнеса много затрат, но он не укладывается в лимиты по обороту, чтобы применять УСН «Доходы минус расходы».
- Если необходимо получить доступ ко всем видам деятельности. Есть сферы, где спецрежимы применять нельзя: банки, страховые компании, производство подакцизных товаров, — там получится работать только на ОСНО. Общая система налогообложения подходит для любой законной деятельности.
Для малого бизнеса с продажами в розницу зачастую выгоднее УСН и другие спецрежимы.
Налоги на ОСНО
Главное отличие общей системы в том, что предприниматели платят несколько налогов. И юрлица, и ИП платят НДС и налог на имущество, которое числится на балансе (например, складские помещения). А вот доход облагается по-разному.
Чтобы было удобнее сравнить налоговую нагрузку, свели основные ставки в таблицу.
Пример расчёта НДФЛ:
ИП зарабатывает 8 млн ₽ в год. За доход 2,4 млн ₽ предприниматель уплатит НДФЛ 13%: 2,4 млн ₽ × 13% = 312 000 ₽. За доход от 2,4 млн ₽ до 5 млн ₽ он уплатит по ставке 15%: (5 млн ₽ — 2,4 млн ₽) × 15% = 390 000 ₽. А за доход от 5 млн ₽ до 8 млн ₽ налог составит: (8 млн ₽ — 5 млн ₽) × 18% = 540 000 ₽.
Итого ИП уплатит НДФЛ на сумму: 312 000 ₽ + 390 000 ₽ + 540 000 ₽ = 1 242 000 ₽.
С какими режимами можно совмещать ОСНО
По закону юрлица работают только в рамках одного режима — совмещать разные системы налогообложения им нельзя.
Пример:
ООО хотело оформить патент на новый вид услуг, чтобы платить меньше налогов. Однако ФНС отказала в регистрации патента, поскольку по закону нельзя совмещать ОСНО с ПСН.
У ИП на ОСНО есть возможность работать параллельно на патенте. Это удобно, если предприниматель развивает разные направления бизнеса.
Патент даёт право заниматься конкретным видом деятельности. За него платят фиксированную сумму, которая и считается налогом. Отчётность сдавать не нужно — достаточно вовремя оплачивать патент и вести книгу учёта доходов.
Пример:
ИП открыл автомастерскую в Краснодаре и работает на ОСНО. Дополнительно он решил оказывать услуги мойки автомобилей по патенту. За три месяца предприниматель заплатил фиксированную сумму — 23 827 ₽. Чтобы налоговая не предъявила претензий, ИП ведёт раздельный учёт: выручку от ремонта автомобилей относит к ОСНО, а доходы от мойки — к патенту.
Рассчитать стоимость патента можно на онлайн-калькуляторе ФНС России.
Отчётность на ОСНО
Работая на общей системе, предприниматели и компании сдают больше отчётов, чем на «упрощёнке» или патенте. Причём набор форм отличается для ИП и ООО — собрали их в таблице.
Даже опытные предприниматели редко справляются с учётом самостоятельно — чаще подключают бухгалтера или сервис онлайн-бухгалтерии. Самая высокая бюрократическая нагрузка у компаний: они не только отчитываются по НДС и прибыли, но и ведут полноценный бухучёт.
На спецрежимах отчётности меньше. «Упрощенцы» ведут книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), ежеквартально или ежегодно подают налоговые декларации (зависит от выбранного объекта налогообложения). Предприниматели на патенте ведут книгу учёта доходов, а декларации не подают — они уплачивают налог авансом.
Страховые взносы на ОСНО
Помимо налогов, у бизнеса всегда есть расходы на страхование.
Индивидуальный предприниматель платит:
- фиксированные взносы за себя (в 2025 году это 53 658 ₽ за год) — обязательны даже при нулевом доходе, но платятся только за тот период, когда бизнес был зарегистрирован как ИП;
- дополнительные взносы за себя — 1% от дохода за год, если он больше 300 000 ₽ (за 2025 год максимальный взнос — 300 888 ₽, за 2026-й — 321 818 ₽);
- взносы за сотрудников — если они есть;
- взносы в Социальный фонд России на случай травматизма — при наличии работников.
Компании платят взносы только за сотрудников. Фиксированных платежей за саму компанию нет — это облегчает ведение бизнеса без штата.
Как перейти на общую систему налогообложения
Тем, кто только открывает бизнес и планирует работать на общей системе, никаких заявлений дополнительно подавать не нужно. По умолчанию налоговая закрепляет за новыми ИП и ООО именно этот режим, если не заявлен другой.
Перейти на ОСНО с других режимов можно добровольно или вынужденно.
Добровольно систему налогообложения обычно меняют из-за роста бизнеса: обороты увеличиваются, появляются клиенты, которые платят НДС. Чтобы перейти на ОСНО с УСН, понадобится подать в налоговую уведомление об отказе от «упрощёнки». Сделать это можно до 15 января, а начать вести учёт по-новому нужно уже с 1 января того же года. Налоговый режим разрешается менять один раз за год.
Вынужденно бизнес переходит на общую систему, если утрачивает право пользоваться спецрежимом. Это происходит, когда:
- доход превышает установленный лимит — например, в 2025 году для «упрощенцев» это 450 млн ₽;
- остаточная стоимость основных средств (имущество, которое бизнес использует дольше года для работы, а не для перепродажи, — например, стеллажи и складское оборудование) превышает 200 млн ₽;
- средняя штатная численность становится больше 130 сотрудников;
- бизнес занялся деятельностью, для которой не подходит спецрежим, — например, продажей ювелирных изделий;
- в уставном капитале доля участия других компаний превышает 25%.
Общую систему применяют с квартала, в котором ИП или компания перестали проходить по условиям других режимов. Например, если предприниматель превысил лимит в июне, налоги пересчитываются с 1 апреля.
Частые ошибки и штрафы на ОСНО
Работа на общей системе требует внимательности. Предприниматели часто допускают одни и те же ошибки:
- пропускают сроки сдачи отчётности;
- неправильно заполняют формы отчётности по НДС;
- указывают неверные реквизиты, даты и суммы в счетах-фактурах;
- не ведут учёт расходов и не собирают подтверждающие документы;
- путаются в записях, когда совмещают общую систему с патентом.
Ошибки в ведении учёта и уплате налогов обходятся дорого, а иногда тормозят работу бизнеса.
Если занизить налоговую базу и недоплатить налоги — можно получить штраф в 20 или 40% от задолженности. Вдобавок предпринимателю доначислят всё, что от него должно было поступить в бюджет, а ещё добавят неустойку за просрочку.
Если ИП, ООО или другое юрлицо не представляет декларацию или подаёт её в налоговую позже срока, также можно получить штраф. Бизнес оштрафуют на 5% задолженности за каждый месяц просрочки, в том числе неполный. Минимальный штраф — 1000 ₽, максимальный — 30% от суммы задолженности. А если подать декларацию позже на 20 и более рабочих дней, счета бизнеса могут заблокировать.
За грубое нарушение правил учёта объектов налогообложения, доходов или расходов — тоже штраф. Например, если нет первичных документов, счетов-фактур или если в бухгалтерских документах систематически неправильно отражены операции на счетах бухучёта. Нарушили один раз — последует штраф 10 000 ₽, за повторное нарушение в тот же налоговый период — уже 30 000 ₽. Если занизить налоговую базу, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽.
Есть другие налоговые нарушения — мы перечислили самые распространённые.
Чтобы ни в чём не ошибиться, большинство предпринимателей на ОСНО привлекают бухгалтера или онлайн-бухгалтерию.
Подведём итоги
- ОСНО — это базовый налоговый режим в России. Если при регистрации бизнеса не выбрать спецрежим, автоматически применяется именно он.
- Общая система подходит не всем: она требует больше отчётности и уплаты нескольких налогов, поэтому чаще её используют компании с крупными оборотами или специфическими условиями работы.
- ОСНО выбирают, чтобы работать с плательщиками НДС, экспортировать товары и заниматься деятельностью, для которой спецрежим неприменим.
- ИП могут совмещать ОСНО с патентом, ведя раздельный учёт. У юрлиц такой возможности нет.
- Перейти на ОСНО можно добровольно или вынужденно — например, при нарушении лимитов спецрежимов.
- Предприниматели часто подключают бухгалтеров или онлайн-сервисы, чтобы снизить риски налоговых правонарушений.