⏩ Риски: планируется снижение годового лимита доходов для права применения ПСН до 10 млн. руб. Из перечня видов деятельности для ПСН могут исключить стационарную розничную торговлю и грузоперевозки.
⏩ Возможности: предусматривается возможность пересчета патента при изменении физических показателей.
Минфин подготовил Проект Федерального закона N 1026190-8 с масштабными изменениями в налоговом законодательстве которые затронут ИП, работающих на патентной системе налогообложения (ПСН).
Снижение лимита доходов: с 60 до 10 млн руб.
Одно из ключевых изменений, предусмотренных законопроектом, касается порога доходов, при превышении которого теряется право на применение ПСН. Если сейчас этот лимит составляет 60 млн руб. годового дохода (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), то с 1 января 2026 года его планируется снизить до 10 млн руб.
Законопроект не предусматривает переходных положений. Новый лимит будет действовать в отношении доходов, полученных в 2025 году. Таким образом, если доход ИП в 2025 году превысит 10 млн. руб., применять ПСН в 2026 году будет нельзя.
Запрет на ПСН для стационарной розничной торговли
Еще одно важное изменение касается видов деятельности, при которых можно применять ПСН в сфере розничной торговли. С 1 января 2026 года планируется исключить розничную торговлю через стационарные объекты (с торговыми залами и без них) из перечня разрешенных на ПСН видов деятельности.
Это означает, что магазины, павильоны и другие стационарные торговые точки, работающие на ПСН, потеряют такую возможность. Единственной формой торговли, доступной для патента, останется нестационарная торговая сеть, которая включает в себя:
- развозную торговлю - с использованием транспортных средств (автолавки, автомагазины, тонары, автоприцепы);
- разносную торговлю - прямые контакты продавца с покупателем на улице, на дому, в организациях или на транспорте (торговля с рук, лотка, из корзин).
С 1 января 2026 года в НК РФ будет закреплено, что к розничной торговле не относится реализация товаров через электронные торговые платформы (маркетплейсы), по образцам и каталогам, через телемагазины и компьютерные сети, а также реализация товаров собственного производства.
Сохранится запрет на ПСН для торговли маркированными товарами, такими как обувь и меховые изделия.
Грузоперевозки исключат из ПСН
Кроме того, с 1 января 2026 года из списка видов деятельности, разрешенных для применения ПСН, будут исключены грузовые автотранспортные перевозки.
Пересчет патента при изменении физических показателей
Законопроект предусматривает возможность получения нового патента с пересчетом налога в случае уменьшения физических показателей (например уменьшение численности работников). Подать заявление на новый патент нужно в течение 10 рабочих дней с момента изменения физических показателей.
Налог по старому патенту будет пересчитан только за период его фактического действия (до даты начала действия нового патента).
⏩ На заметку: при утрате права на ПСН (например, из-за превышения нового лимита доходов или прекращения разрешенного вида деятельности) налогоплательщик автоматически считается перешедшим на:
- общую систему налогообложения (ОСНО) – по умолчанию;
- на УСН, ЕСХН, если он применял эти спецрежимы до перехода на ПСН и имел на них право.
Переход осуществляется с начала налогового периода, на который был выдан патент.
Какие еще изменения налогового законодательства могут быть приняты в ближайшее время рассказано в обзоре Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор поправок {КонсультантПлюс}.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.