С 2026 года ставку НДС повышают до 22%. Да, пока это еще проект на рассмотрении в Госдуме, но с большой долей вероятности его одобрят. В свое время, когда ставку НДС увеличивали с 18 до 20%, ФНС выпускала рекомендации "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период". Они будут актуальны и в 2026 году. Давайте вспомним основные моменты.
1. НДС исчисляется по отгрузке. Поэтому все товары работы, услуги, которые были отгружены, выполнены, оказаны в 2025 году, облагаются НДС по старой ставке – 20%. Вне зависимости от того, когда приходила за них оплата.
2. Если аванс получен в 2025 году, а отгрузка произошла в 2026 году, то НДС с аванса надо исчислять по старой ставке 20/120, а с отгрузки по новой ставке – 22%. При отгрузке сумма НДС, исчисленная с аванса, принимается к вычету в общем порядке.
3. Следует внести изменения в договоры с покупателями. В договорах с 1 января 2026 года следует указать новую ставку НДС и согласовать с покупателем порядок изменения цены. Если покупатель согласен на увеличение – цена вырастает на 2% НДС, если нет – эту сумму придется платить продавцу за счет своей прибыли.
4. Если покупатель соглашается на увеличение цены и ранее вносил аванс, то он может доплатить разницу в 2% до отгрузки товаров, работ, услуг. В этом случае налоговики рекомендовали составлять корректировочный счет-фактуру на аванс. В общем случае на аванс корректировочный счета-фактуры не выставляются, и это практически единственный случай, когда ФНС разрешила так поступать.
5. Если в 2026 году происходит возврат товара, отгруженного в 2025 году, или меняется его стоимость, то корректировочный счет-фактуру выставляют со старой ставкой НДС – 20%.
Следует отметить, что для организаций на УСН, применяющих пониженные ставки НДС, они сохраняются на прежнем уровне – 5% и 7%. Также остаются прежними ставки на ряд продуктовых, детских, медицинских товаров – 10%.
Более подробно про переход на новые ставки НДС можно посмотреть здесь.
Про указание НДС в договоре тут.
См. также:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!