Актуально на октябрь 2025 года
Автор: Евгений Сивков, налоговый консультант
Вступление: Почему эта статья может сэкономить вам миллионы
Здравствуйте, коллеги!
Меня зовут Евгений Сивков, я налоговый консультант с более чем 20-летним стажем. За свою карьеру я пережил несколько налоговых реформ, и каждый раз видел одну и ту же картину: одни компании готовятся заранее и проходят переходный период с минимальными потерями, другие — спохватываются в последний момент и теряют деньги.
С 1 января 2026 года НДС повышается с 20% до 22%. Казалось бы, всего 2 процентных пункта. Но для бизнеса это может означать:
•Рост налоговой нагрузки на 10-50% (в зависимости от структуры расходов)
•Необходимость пересмотра всех цен и договоров
•Риск конфликтов с контрагентами из-за разночтений
•Возможные претензии налоговой при неправильном применении ставок
У вас есть всего 2,5 месяца (октябрь-декабрь 2025), чтобы подготовиться. Эта статья — ваш пошаговый план действий.
Я не буду пересказывать законопроект. Я дам вам конкретные инструкции: что делать, в какой последовательности, какие документы готовить, какие риски учитывать.
Поехали!
ЧАСТЬ I. ЧТО МЕНЯЕТСЯ: Краткая выжимка для занятых
Прежде чем переходить к действиям, давайте быстро пробежимся по изменениям.
Изменение 1: Повышение основной ставки НДС
Кого касается: всех плательщиков НДС на ОСНОБыло: 20%Станет: 22%Когда: с 1 января 2026 года
Льготная ставка 10% сохраняется для:
•Продуктов питания (хлеб, молоко, мясо, рыба и т.д.)
•Детских товаров
•Лекарств и медицинских изделий
•Печатных изданий
Ставка 0% сохраняется для экспорта.
Изменение 2: Сокращение льгот по НДС
Отменяется освобождение от НДС для:
1. IT-компаний:
•Передача прав на программы из реестра российского ПО
•С 2026 года — НДС 22%
2. Банковских операций:
•Открытие и ведение счетов
•Обслуживание банковских карт
•Процессинг и эквайринг
•С 2026 года — НДС 22%
Важно! Остальные льготы из статьи 149 НК РФ пока сохраняются (медицина, образование, культура и т.д.).
Изменение 3: Снижение порога НДС для УСН
Кого касается: компаний и ИП на УСН с выручкой 10-60 млн рублейБыло: УСН освобождены от НДС при выручке до 60 млн рублейСтанет: порог снижен до 10 млн рублей
Если ваша выручка на УСН превышает 10 млн рублей в год, с 2026 года вы обязаны платить НДС по специальным ставкам 5% или 7% без права на вычеты.
Подробнее об этом я писал в отдельной статье. Здесь сосредоточимся на основной ставке 22%.
ЧАСТЬ II. ОЦЕНИВАЕМ МАСШТАБ: Насколько это больно именно для вас?
Прежде чем бросаться в панику или, наоборот, махать рукой ("подумаешь, 2%!"), давайте трезво оценим, как повышение НДС скажется именно на вашем бизнесе.
Формула расчета роста налоговой нагрузки
НДС к уплате = НДС с продаж - НДС с покупок
При повышении ставки с 20% до 22%:
•НДС с продаж вырастет на 10% (22/20 = 1,1)
•НДС с покупок вырастет на 10%
•НДС к уплате вырастет на... это зависит от структуры ваших расходов!
Сценарий 1: Высокая доля расходов с НДС (торговля, производство)
Пример: Торговая компания
Представим компанию с выручкой 100 млн рублей (без НДС) и закупкой товаров на 70 млн рублей (без НДС).
При НДС 20%:
•НДС с выручки: 20 млн рублей
•Входной НДС с закупок: 14 млн рублей
•НДС к уплате: 6 млн рублей
При НДС 22%:
•НДС с выручки: 22 млн рублей
•Входной НДС с закупок: 15,4 млн рублей
•НДС к уплате: 6,6 млн рублей
Рост налоговой нагрузки: +10% (с 6 до 6,6 млн рублей)
Вывод: Если у вас высокая доля расходов с НДС (закупка товаров, материалов, услуг с НДС), налоговая нагрузка вырастет примерно на 10%.
Сценарий 2: Низкая доля расходов с НДС (услуги, IT)
Пример: Консалтинговая компания
Выручка 100 млн рублей (без НДС), расходы на зарплату 60 млн рублей (без НДС), расходы на аренду и услуги 20 млн рублей (без НДС).
При НДС 20%:
•НДС с выручки: 20 млн рублей
•Входной НДС: 4 млн рублей (только с аренды и услуг)
•НДС к уплате: 16 млн рублей
При НДС 22%:
•НДС с выручки: 22 млн рублей
•Входной НДС: 4,4 млн рублей
•НДС к уплате: 17,6 млн рублей
Рост налоговой нагрузки: +10% (с 16 до 17,6 млн рублей)
Вывод: Даже при низкой доле расходов с НДС рост примерно 10%.
Сценарий 3: Очень низкая доля расходов с НДС (недвижимость, финансы)
Пример: Управляющая компания
Выручка 100 млн рублей (без НДС), расходы без НДС (зарплаты, налоги) 80 млн рублей, расходы с НДС всего 5 млн рублей.
При НДС 20%:
•НДС с выручки: 20 млн рублей
•Входной НДС: 1 млн рублей
•НДС к уплате: 19 млн рублей
При НДС 22%:
•НДС с выручки: 22 млн рублей
•Входной НДС: 1,1 млн рублей
•НДС к уплате: 20,9 млн рублей
Рост налоговой нагрузки: +10% (с 19 до 20,9 млн рублей)
Вывод: Рост все равно около 10%.
Главный вывод
Независимо от структуры расходов, НДС к уплате вырастет примерно на 10%.
Но в абсолютных цифрах разница огромная:
•Компания 1 (торговля): +600 тыс. руб. в год
•Компания 2 (консалтинг): +1,6 млн руб. в год
•Компания 3 (управление): +1,9 млн руб. в год
Задание: Возьмите свою декларацию по НДС за последний квартал. Умножьте НДС к уплате на 1,1. Получите примерную сумму роста налоговой нагрузки.
Теперь умножьте на 4 (кварталов в году). Это те деньги, которые вам нужно будет найти в 2026 году.
ЧАСТЬ III. ПЛАН ДЕЙСТВИЙ: Что делать прямо сейчас
У вас есть 2,5 месяца до Нового года. Вот ваш пошаговый план.
ОКТЯБРЬ 2025: Инвентаризация и анализ
ШАГ 1: Проведите ревизию всех действующих договоров
Что делать:
Составьте список всех договоров, которые не закроются до 31 декабря 2025 года. Для каждого договора запишите:
•Номер и дату договора
•Контрагента
•Предмет договора
•Общую сумму
•Срок действия
•Условия по НДС (цена с НДС или без, какая ставка указана)
•Условия оплаты (предоплата, постоплата, рассрочка)
•Возможность изменения цены
На что обратить внимание:
Первое: Срок действия договора — переходит ли на 2026 год? Если договор заканчивается 31 декабря 2025 года, проблем нет. Если продолжается в 2026 году — нужно действовать.
Второе: Условия ценообразования. Самый важный момент! Посмотрите, как в договоре прописана цена:
•"Цена товара 100 рублей без учета НДС" — отлично, проблем нет
•"Цена товара 120 рублей, в том числе НДС 20%" — есть риск
•"Цена товара 120 рублей с учетом НДС" — высокий риск
Третье: Порядок оплаты. Когда планируются отгрузки в 2026 году? Если вы получили 100% предоплату в 2025, а отгрузка будет в 2026 — это особая ситуация (разберем ниже).
Четвертое: Условия изменения договора. Можно ли изменить цену в одностороннем порядке? Или нужно согласие контрагента? Есть ли условие об индексации цен?
Критерии риска:
Высокий риск: Фиксированная цена с НДС 20%, крупная сумма, нет условий изменения, долгосрочный договор.
Средний риск: Цена может меняться, но нужно согласие контрагента, или сумма небольшая.
Низкий риск: Цена без НДС, или есть условие автоматической индексации, или договор заканчивается в начале 2026 года.
ШАГ 2: Рассчитайте потенциальные потери
Для каждого договора с высоким риском рассчитайте потенциальные потери.
Формула:
Потери = Выручка в 2026 году × 2% × (1 - Доля входного НДС)
Пример расчета:
Договор на поставку товаров на сумму 10 млн рублей (без НДС) с отгрузкой в 2026 году. Доля входного НДС в себестоимости — 70% (то есть вы закупаете товар за 7 млн + НДС, добавляете свою маржу 3 млн).
Потери = 10 млн × 2% × (1 - 0,7) = 10 млн × 2% × 0,3 = 60 тыс. рублей
Кажется немного? Но если таких договоров 50, потери составят 3 млн рублей!
Еще пример:
Договор на оказание консалтинговых услуг на 5 млн рублей (без НДС). Основные расходы — зарплата (без НДС). Доля входного НДС — всего 10%.
Потери = 5 млн × 2% × (1 - 0,1) = 5 млн × 2% × 0,9 = 90 тыс. рублей
Просуммируйте потери по всем рискованным договорам. Получите общую сумму потенциальных потерь, если не предпринять никаких действий.
ШАГ 3: Определите стратегию для каждого договора
Для каждого договора выберите одну из стратегий:
Стратегия А: Закрыть договор до 31.12.2025
Подходит для:
•Краткосрочных договоров
•Договоров с небольшими остатками
•Договоров, где можно ускорить отгрузку
Действия:
•Связаться с контрагентом
•Предложить досрочное исполнение
•Возможно, предложить скидку за досрочную оплату (лучше дать скидку 1%, чем потерять 2% на НДС)
Пример: У вас договор на поставку товаров до марта 2026 года, осталось отгрузить товаров на 2 млн рублей. Предложите покупателю: "Если вы заберете весь товар до конца декабря, мы дадим скидку 1%". Покупатель экономит 1%, вы экономите на НДС.
Стратегия Б: Заключить допсоглашение об изменении цены
Подходит для:
•Долгосрочных договоров
•Договоров с крупными суммами
•Договоров с лояльными контрагентами
Действия:
•Подготовить проект допсоглашения
•Направить контрагенту письмо с обоснованием
•Согласовать новые условия
Пример: У вас долгосрочный договор на поставку до конца 2026 года на сумму 50 млн рублей. Направьте письмо: "В связи с изменением законодательства предлагаем внести изменения в договор: цена без НДС остается прежней, НДС начисляется по ставке, действующей на дату отгрузки".
Стратегия В: Принять потери
Подходит для:
•Договоров с небольшими суммами (потери терпимы)
•Договоров с ключевыми клиентами, которых нельзя терять
•Договоров, где изменение цены невозможно по юридическим причинам (например, госконтракты)
Действия:
•Заложить потери в бюджет 2026 года
•Компенсировать за счет других договоров (повысить цены для новых клиентов)
Пример: У вас 10 мелких договоров с ключевыми клиентами, потери по каждому 20-30 тыс. рублей. Общие потери 250 тыс. рублей. Вы решаете не портить отношения и принять эти потери, компенсировав их за счет повышения цен для новых клиентов.
Стратегия Г: Оспорить в суде (крайний случай)
Подходит для:
•Договоров с огромными суммами
•Ситуаций, когда контрагент отказывается от разумных изменений и это грозит вам банкротством
Действия:
•Проконсультироваться с юристом
•Подготовить правовое обоснование (изменение существенных обстоятельств)
•Попытаться договориться до суда
Пример: У вас договор на 100 млн рублей с фиксированной ценой с НДС, потери составят 5 млн рублей, контрагент отказывается менять условия. Юрист может помочь оспорить условия договора на основании статьи 451 ГК РФ (существенное изменение обстоятельств).
ШАГ 4: Проанализируйте переходящие ситуации
Особое внимание уделите ситуациям, когда одна часть сделки происходит в 2025 году, а другая — в 2026.
Ситуация 1: Аванс получен в 2025, отгрузка в 2026
Что будет:
•С аванса вы начислите НДС 20/120 (по правилам 2025 года)
•При отгрузке в 2026 начислите НДС 22%
•Примете к вычету НДС с аванса 20/120
Проблема: Вычет меньше, чем начисление! Вы теряете разницу.
Конкретный пример:
Декабрь 2025: получен аванс 120 млн рублей (в том числе НДС 20 млн).
•Вы начисляете НДС с аванса: 20 млн рублей
Январь 2026: отгружаете товар на сумму 100 млн рублей (без НДС).
•Начисляете НДС с отгрузки: 100 млн × 22% = 22 млн рублей
•Принимаете к вычету НДС с аванса: 20 млн рублей
•К уплате: 2 млн рублей (это ваши потери!)
Решение:
•Либо закройте договор до 31.12.2025 (отгрузите товар в декабре)
•Либо заложите эту разницу в цену (договоритесь с покупателем о доплате)
•Либо не берите 100% аванс в декабре, возьмите частичный аванс
Ситуация 2: Отгрузка в 2025, оплата в 2026
Что будет:
•Начислите НДС 20% на дату отгрузки (декабрь 2025)
•Получите оплату в январе 2026
•Корректировать НДС не нужно
Проблема: Нет проблемы! Это благоприятная ситуация.
Рекомендация: Максимально отгружайте в декабре 2025 с постоплатой в 2026. Вы начислите НДС 20%, а ваши затраты в 2026 будут с НДС 22%, что даст вам дополнительные вычеты.
Ситуация 3: Долгосрочный договор с поэтапной оплатой
Пример: Строительный подряд на 2 года (2025-2026).
Что будет:
•Работы, выполненные в 2025 году (акт подписан в 2025) — НДС 20%
•Работы, выполненные в 2026 году (акт подписан в 2026) — НДС 22%
Проблема: Как разделить?
Решение:
•В договоре пропишите, что работы делятся на этапы
•Каждый этап оформляется отдельным актом
•В акте четко указывайте период выполнения работ
•НДС начисляется по ставке, действующей на дату подписания акта
Важно: Дата подписания акта = дата реализации для целей НДС.
Ситуация 4: Частичная предоплата
Пример: Аванс 50% получен в декабре 2025, отгрузка в январе 2026, остальные 50% — после отгрузки.
Как учитывать:
Декабрь 2025: Получен аванс 60 млн рублей (в том числе НДС 20% — 10 млн).
•Начислить НДС с аванса: 10 млн рублей
Январь 2026: Отгрузка товара на сумму 100 млн рублей (без НДС).
•Начислить НДС с отгрузки: 100 млн × 22% = 22 млн рублей
•Принять к вычету НДС с аванса: 10 млн рублей
•К уплате: 12 млн рублей
Январь 2026: Получена постоплата 60 млн рублей.
•НДС не начисляется (уже начислен при отгрузке)
Потери: 2 млн рублей (разница между НДС 22% и 20% на сумму аванса).
Решение: Договоритесь с покупателем, что либо аванс будет меньше, либо он доплатит эту разницу.
НОЯБРЬ 2025: Коммуникация и согласование
ШАГ 5: Подготовьте письма контрагентам
Вам нужно уведомить контрагентов об изменении НДС. Даже если в договоре ничего менять не нужно, лучше предупредить заранее.
Шаблон письма поставщику (если вы покупатель):
Уважаемые коллеги!
Информируем вас о том, что с 1 января 2026 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым основная ставка НДС повышается с 20% до 22%.
В связи с этим просим вас:
1. Подтвердить, что с 1 января 2026 года в счетах-фактурах и первичных документах будет указываться ставка НДС 22%.
2. Сообщить, планируется ли изменение цен по действующим договорам.
3. При необходимости направить проект дополнительного соглашения к договору.
С нашей стороны гарантируем, что все отгрузки 2026 года будут приняты к учету с НДС 22% в соответствии с действующим законодательством.
С уважением,
[Ваша компания]
Шаблон письма покупателю (если вы продавец):
Уважаемые партнеры!
Уведомляем вас о том, что с 1 января 2026 года ставка НДС повышается с 20% до 22% (Федеральный закон от [дата] № [номер]).
В связи с этим по всем отгрузкам, осуществленным с 1 января 2026 года, НДС будет начисляться по ставке 22%.
Согласно пункту [X] договора № [Y] от [дата], цена товара составляет [сумма] рублей без учета НДС. Таким образом, с 1 января 2026 года:
- Цена без НДС: [сумма] руб. (не меняется)
- НДС 22%: [сумма × 0,22] руб.
- Цена с НДС: [сумма × 1,22] руб.
Если в договоре указана цена с учетом НДС, предлагаем заключить дополнительное соглашение об изменении цены. Проект допсоглашения направляем во вложении.
Просим подтвердить получение данного уведомления и ваше согласие с указанными изменениями.
С уважением,
[Ваша компания]
Шаблон письма при необходимости изменения цены:
Уважаемые партнеры!
В связи с повышением ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года, предлагаем внести изменения в договор № [Y] от [дата].
Текущие условия:
- Цена: [сумма] руб. (в том числе НДС 20% — [сумма НДС])
- Цена без НДС: [сумма без НДС]
Предлагаемые условия с 1 января 2026 года:
- Цена без НДС: [сумма без НДС] (не меняется)
- НДС 22%: [новая сумма НДС]
- Цена с НДС: [новая итоговая сумма]
Увеличение цены: [разница] руб. ([процент]%)
Обращаем внимание, что данное изменение вызвано исключительно изменением законодательства и не зависит от нашей воли.
Проект дополнительного соглашения направляем во вложении.
Просим рассмотреть и подписать до [дата].
С уважением,
[Ваша компания]
ШАГ 6: Проведите переговоры
Для продавцов:
Будьте готовы к тому, что покупатели будут сопротивляться повышению цен.
Аргументы в вашу пользу:
Первый аргумент: Это требование закона, а не ваша прихоть. Вы не можете применять НДС 20% в 2026 году, даже если очень хотите.
Второй аргумент: Все поставщики повышают цены по той же причине. Если покупатель уйдет к конкуренту, там будет то же самое.
Третий аргумент: Альтернатива — работа себе в убыток, что приведет к закрытию бизнеса и прекращению поставок.
Возможные компромиссы:
Компромисс 1: Повышение цены не на полные 2%, а на 1% (вы берете часть потерь на себя, покупатель — часть на себя).
Компромисс 2: Отсрочка повышения на 1-2 месяца (январь-февраль по старым ценам, с марта — по новым). Это даст покупателю время адаптироваться.
Компромисс 3: Увеличение объема закупок в обмен на сохранение цены. Например: "Если вы увеличите объем закупок на 10%, мы сохраним текущую цену".
Для покупателей:
Не спешите соглашаться на повышение цен!
Ваши аргументы:
Первый: Проверьте, действительно ли повышение обосновано. Если в договоре цена указана без НДС, никакого повышения вообще не требуется! НДС просто пересчитывается сверху.
Второй: Если поставщик на УСН — у него НДС вообще не меняется! Требование повышения цены в этом случае — обман.
Третий: Даже если поставщик на ОСНО, его реальный рост налоговой нагрузки — не 2%, а меньше (из-за вычетов входного НДС).
Возможные компромиссы:
Компромисс 1: Согласие на повышение в обмен на улучшение условий (отсрочка платежа, скидки на объем, бесплатная доставка).
Компромисс 2: Частичное повышение (не 2%, а 1%).
Компромисс 3: Поиск альтернативных поставщиков. Возможно, найдете тех, кто готов работать по старым ценам.
ШАГ 7: Заключите дополнительные соглашения
Шаблон дополнительного соглашения:
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № 1
к договору № [номер] от [дата]
г. [Город] [дата]
[Наименование Продавца], именуемое в дальнейшем "Продавец", в лице [должность, ФИО], действующего на основании [документ], с одной стороны, и [Наименование Покупателя], именуемое в дальнейшем "Покупатель", в лице [должность, ФИО], действующего на основании [документ], с другой стороны, совместно именуемые "Стороны", заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем:
1. В связи с вступлением в силу с 1 января 2026 года изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающих повышение ставки НДС с 20% до 22%, Стороны договорились внести следующие изменения в Договор:
1.1. Пункт [X] Договора изложить в следующей редакции:
"Цена Товара составляет [сумма] ([сумма прописью]) рублей за единицу без учета НДС.
НДС начисляется по ставке, действующей на дату отгрузки Товара:
- для отгрузок до 31 декабря 2025 года включительно — 20%;
- для отгрузок с 1 января 2026 года — 22%.
Итоговая цена Товара с учетом НДС:
- до 31.12.2025: [сумма × 1,20] руб.
- с 01.01.2026: [сумма × 1,22] руб."
2. Остальные условия Договора остаются без изменений.
3. Настоящее дополнительное соглашение является неотъемлемой частью Договора и вступает в силу с момента подписания Сторонами.
4. Настоящее дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
ПРОДАВЕЦ: ПОКУПАТЕЛЬ:
[Реквизиты] [Реквизиты]
[Подпись, печать] [Подпись, печать]
ДЕКАБРЬ 2025: Финальная подготовка
ШАГ 8: Обновите учетную систему
Что нужно сделать:
Первое: Обновите программу учета (1С, SAP и т.д.)
Свяжитесь с разработчиком или вашим программистом. Убедитесь, что:
•Выпущено обновление для поддержки НДС 22%
•Обновление установлено
•Обновление протестировано на тестовой базе
Не устанавливайте обновление сразу на рабочую базу! Сначала протестируйте на копии.
Второе: Настройте справочники
В программе учета нужно:
•Добавить новую ставку НДС 22%
•Настроить автоматическое применение ставок по датам (до 31.12.2025 — 20%, с 01.01.2026 — 22%)
•Проверить шаблоны документов (счета, счета-фактуры, акты)
Третье: Обучите бухгалтерию
Проведите инструктаж для всех сотрудников, которые работают с НДС:
•Расскажите о новых правилах
•Разберите сложные ситуации (авансы, переходящие договоры)
•Подготовьте письменную памятку
Чек-лист для проверки учетной системы:
•Установлено обновление с поддержкой НДС 22%
•В справочнике ставок НДС добавлена ставка 22%
•Настроено автоматическое применение ставки 22% с 01.01.2026
•Шаблон счета-фактуры корректно отображает НДС 22%
•Шаблон счета на оплату корректно отображает НДС 22%
•Протестирована выписка счета-фактуры с НДС 22%
•Протестирован расчет НДС в книге продаж
•Протестирован расчет НДС в книге покупок
•Бухгалтерия обучена новым правилам
ШАГ 9: Подготовьте шаблоны документов
Обновите все шаблоны документов, где фигурирует НДС:
1. Счет на оплату
Добавьте условие:
Ставка НДС: 22% (для оплат с 01.01.2026)
Или сделайте два варианта шаблона: для 2025 и для 2026 года.
2. Договор
Рекомендуемая формулировка:
Цена Товара (Работ, Услуг) составляет [сумма] рублей без учета НДС.
НДС начисляется сверх указанной цены по ставке, действующей на дату отгрузки (передачи, оказания):
- 20% — для отгрузок до 31.12.2025 включительно;
- 22% — для отгрузок с 01.01.2026;
- 10% — для товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
3. Счет-фактура
Убедитесь, что форма счета-фактуры соответствует требованиям (Постановление Правительства № 1137 от 26.12.2011, с изменениями).
В графе "Налоговая ставка" должна корректно отображаться ставка 22%.
4. Акт выполненных работ / Товарная накладная
Проверьте, что в итоговой строке корректно рассчитывается НДС 22%.
ШАГ 10: Проведите инвентаризацию товаров
Если у вас торговля или производство, проведите инвентаризацию на 31 декабря 2025 года.
Зачем это нужно?
Товары, купленные в 2025 году с НДС 20%, вы будете продавать в 2026 году с НДС 22%.
Пример:
•Купили товар за 120 руб. (в т.ч. НДС 20 руб.)
•Входной НДС к вычету: 20 руб.
•Продали товар за 150 руб. (без НДС)
•НДС с продажи: 150 × 22% = 33 руб.
•НДС к уплате: 33 - 20 = 13 руб.
Все корректно, никаких проблем.
Но если у вас фиксированная наценка в процентах, нужно пересчитать цены!
Рекомендация:
Проведите переоценку товарных остатков на 31.12.2025 с учетом новой ставки НДС.
ШАГ 11: Пересмотрите цены
Теперь самое важное: пересмотр цен.
У вас есть три варианта:
Вариант 1: Повысить цены пропорционально НДС
Цена без НДС остается прежней, НДС пересчитывается по новой ставке.
Было:
•Цена без НДС: 100 руб.
•НДС 20%: 20 руб.
•Цена с НДС: 120 руб.
Стало:
•Цена без НДС: 100 руб.
•НДС 22%: 22 руб.
•Цена с НДС: 122 руб.
Рост цены для покупателя: +1,67%
Плюсы:
•Справедливо
•Легко объяснить покупателям
•Ваша маржа не страдает
Минусы:
•Покупатели недовольны
•Риск потери клиентов
Вариант 2: Сохранить цену с НДС, снизив цену без НДС
Цена для покупателя не меняется, вы берете потери на себя.
Было:
•Цена с НДС: 120 руб.
•Цена без НДС: 100 руб.
•НДС 20%: 20 руб.
Стало:
•Цена с НДС: 120 руб. (не меняется!)
•Цена без НДС: 98,36 руб.
•НДС 22%: 21,64 руб.
Ваши потери: -1,64% от выручки
Плюсы:
•Покупатели довольны
•Сохраняете клиентов
•Конкурентное преимущество
Минусы:
•Ваша прибыль падает
•Если маржа низкая, можете уйти в минус
Вариант 3: Компромисс
Повышаете цену, но не на полные 2%, а на 1%.
Было:
•Цена с НДС: 120 руб.
Стало:
•Цена с НДС: 121,2 руб. (+1%)
Результат:
•Покупатель платит на 1% больше (терпимо)
•Вы теряете около 0,67% (терпимо)
Плюсы:
•Баланс интересов
•Сохраняете отношения с клиентами
Минусы:
•Все равно есть потери
Как выбрать?
Это зависит от вашей маржи, конкуренции и лояльности клиентов.
Рекомендация:
Сегментируйте клиентов:
Ключевые клиенты (20% выручки, но самые важные) — вариант 2 или 3. Сохраните цены или повысьте минимально. Эти клиенты приносят основную прибыль, их нельзя терять.
Обычные клиенты (70% выручки) — вариант 1. Повысьте цены пропорционально НДС. Большинство поймет и примет.
Мелкие клиенты (10% выручки) — вариант 1. Если уйдут, не критично.
ШАГ 12: Обновите прайс-листы и сайт
Что нужно сделать:
Первое: Подготовьте новый прайс-лист с ценами на 2026 год. Укажите в шапке: "Цены действительны с 01.01.2026, НДС 22%".
Второе: Обновите цены на сайте (если есть интернет-магазин). Настройте автоматическое переключение цен с 00:00 1 января 2026 года.
Третье: Уведомите менеджеров по продажам о новых ценах. Проведите совещание, разберите, как объяснять повышение клиентам.
Четвертое: Подготовьте скрипты для менеджеров.
Шаблон объяснения для клиентов:
"С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс, согласно которым ставка НДС повышается с 20% до 22%. Это решение правительства, не зависящее от нашей компании.
В связи с этим цена товара увеличивается на [X]%. Обращаем внимание, что все наши поставщики также повышают цены по той же причине.
Мы сделали все возможное, чтобы минимизировать влияние на наших клиентов, и повышаем цены только на [X]%, хотя рост НДС составляет 2 процентных пункта.
Если вы разместите заказ до 31 декабря 2025 года, мы сможем отгрузить товар по текущим ценам."
ЧАСТЬ IV. ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД: Как правильно применять ставки НДС в январе 2026
Самое сложное — это январь 2026 года. У вас будут одновременно операции с НДС 20% и 22%.
Правило 1: Ставка НДС определяется датой отгрузки
Главное правило: НДС начисляется по ставке, действующей на дату отгрузки (передачи товара, выполнения работ, оказания услуг).
Дата оплаты, дата выставления счета-фактуры, дата подписания акта — не имеют значения.
Примеры:
Пример 1: Товар отгружен 28 декабря 2025 года, оплачен 15 января 2026 года, счет-фактура выставлен 10 января 2026 года. Ставка НДС: 20% (по дате отгрузки).
Пример 2: Товар отгружен 10 января 2026 года, оплачен 25 декабря 2025 года (аванс), счет-фактура выставлен 10 января 2026 года. Ставка НДС: 22% (по дате отгрузки).
Пример 3: Товар отгружен 31 декабря 2025 года, оплачен 31 декабря 2025 года, счет-фактура выставлен 5 января 2026 года. Ставка НДС: 20% (по дате отгрузки).
Правило 2: Авансы учитываются по ставке на дату получения
Если аванс получен в 2025 году:
•Начислите НДС с аванса по ставке 20/120
•При отгрузке в 2026 начислите НДС 22%
•Примите к вычету НДС с аванса 20/120
Если аванс получен в 2026 году:
•Начислите НДС с аванса по ставке 22/122
•При отгрузке в 2026 начислите НДС 22%
•Примите к вычету НДС с аванса 22/122
Правило 3: Частичная оплата
Ситуация: Аванс 50% получен в 2025, остальные 50% — в 2026 после отгрузки.
Как учитывать:
Декабрь 2025: Получен аванс 60 руб. (в т.ч. НДС 20% — 10 руб.)
•Начислить НДС с аванса: 10 руб.
Январь 2026: Отгрузка товара на сумму 100 руб. (без НДС)
•Начислить НДС с отгрузки: 100 × 22% = 22 руб.
•Принять к вычету НДС с аванса: 10 руб.
•К уплате: 12 руб.
Январь 2026: Получена постоплата 60 руб.
•НДС не начисляется (уже начислен при отгрузке)
Правило 4: Долгосрочные договоры
Ситуация: Договор подряда на строительство, работы ведутся в 2025-2026 годах.
Как учитывать:
Ведите раздельный учет по этапам:
Этап 1: Работы октябрь-декабрь 2025, акт подписан 30.12.2025, сумма без НДС 5 млн руб., ставка НДС 20%, сумма НДС 1 млн руб.
Этап 2: Работы январь-март 2026, акт подписан 31.03.2026, сумма без НДС 5 млн руб., ставка НДС 22%, сумма НДС 1,1 млн руб.
Важно: Дата подписания акта = дата отгрузки для целей НДС.
Правило 5: Корректировки
Ситуация: В январе 2026 обнаружили ошибку в отгрузке декабря 2025. Нужно выставить корректировочный счет-фактуру.
Как учитывать:
Корректировка производится по ставке первоначальной отгрузки, то есть 20%.
Пример:
•Декабрь 2025: отгрузили 100 шт. по 120 руб. (в т.ч. НДС 20%)
•Январь 2026: обнаружили, что отгрузили 110 шт.
•Корректировочный счет-фактура: +10 шт. × 120 руб. = 1200 руб. (в т.ч. НДС 20% — 200 руб.)
Не 22%!
ЧАСТЬ V. СПЕЦИАЛЬНЫЕ СИТУАЦИИ: Разбор сложных случаев
Ситуация 1: Возврат товара
Вопрос: Товар продан в декабре 2025 с НДС 20%, возвращен в январе 2026. Какую ставку применять?
Ответ: При возврате применяется ставка первоначальной продажи, то есть 20%.
Документы:
•Корректировочный счет-фактура с НДС 20%
•Сторнирование выручки и НДС в учете
Ситуация 2: Гарантийный ремонт
Вопрос: Товар продан в 2025, гарантийный ремонт в 2026. Какую ставку НДС применять к стоимости ремонта?
Ответ: Если ремонт бесплатный для покупателя (за счет продавца), НДС не начисляется.
Если ремонт платный, применяется ставка 22% (на дату оказания услуги в 2026).
Ситуация 3: Лизинг
Вопрос: Договор лизинга заключен в 2024, ежемесячные платежи до 2027 года. Какую ставку НДС применять к платежам 2026 года?
Ответ: По каждому платежу применяется ставка, действующая на дату его начисления:
•Платежи 2025 года — НДС 20%
•Платежи 2026 года — НДС 22%
Рекомендация: Заключите допсоглашение, в котором пропишите, что размер платежа без НДС остается прежним, а НДС пересчитывается по текущей ставке.
Ситуация 4: Экспорт
Вопрос: Товар отгружен на экспорт в декабре 2025, документы собраны в феврале 2026. Какую ставку применять?
Ответ: При экспорте применяется ставка 0% независимо от даты.
Но если вы не соберете документы в срок (180 дней), придется начислить НДС по ставке, действующей на дату отгрузки, то есть 20%.
Ситуация 5: Импорт
Вопрос: Товар ввезен в Россию в январе 2026. Какую ставку НДС платить на таможне?
Ответ: НДС на таможне платится по ставке, действующей на дату ввоза, то есть 22%.
Важно: Этот НДС можно принять к вычету после оприходования товара.
Ситуация 6: Комиссия
Вопрос: Договор комиссии заключен в 2025, товар продан в 2026. Какую ставку НДС применяет комиссионер к своему вознаграждению?
Ответ: Комиссионное вознаграждение облагается НДС по ставке, действующей на дату реализации товара покупателю, то есть 22%.
Ситуация 7: Агентский договор
Вопрос: Агент оказывает услуги в 2025-2026 годах, отчет агента подписан в марте 2026. Какую ставку НДС применять?
Ответ: НДС начисляется на дату подписания отчета агента, то есть 22%.
Если часть услуг оказана в 2025, а часть в 2026, лучше подписывать отчеты отдельно за каждый период.
Ситуация 8: Субподряд
Вопрос: Генподрядчик получил аванс от заказчика в 2025, перечислил аванс субподрядчику в 2026. Какие ставки НДС?
Ответ:
•Генподрядчик начисляет НДС с аванса от заказчика по ставке 20/120 (дата получения — 2025)
•Генподрядчик принимает к вычету НДС с аванса субподрядчику по ставке 22/122 (дата перечисления — 2026)
Проблема: Вычет больше начисления!
Решение: Это нормально, разница будет компенсирована при итоговых расчетах.
ЧАСТЬ VI. ЧЕК-ЛИСТЫ: Проверьте себя
Чек-лист для продавцов (поставщиков)
До 31 декабря 2025:
•Составлен список всех действующих договоров
•Проанализированы риски по каждому договору
•Направлены письма всем покупателям об изменении НДС
•Заключены допсоглашения с ключевыми клиентами
•Обновлена учетная система (1С и т.д.)
•Обновлены шаблоны документов (счета, счета-фактуры, договоры)
•Пересмотрены цены и подготовлен новый прайс-лист
•Обучена бухгалтерия и менеджеры по продажам
•Обновлены цены на сайте (если есть)
В январе 2026:
•Проверено, что все счета-фактуры с 01.01.2026 выставляются с НДС 22%
•Проверено, что в платежках покупатели указывают правильную ставку НДС
•Проведена сверка с контрагентами по переходящим операциям
•Проверена корректность заполнения книги продаж
Чек-лист для покупателей
До 31 декабря 2025:
•Получены уведомления от всех поставщиков об изменении НДС
•Проверены условия договоров (цена с НДС или без)
•Согласованы новые цены с поставщиками (если требуется)
•Заложен рост цен в бюджет 2026 года
•Обновлена учетная система
•Обучена бухгалтерия
В январе 2026:
•Проверено, что все счета-фактуры от поставщиков с 01.01.2026 содержат НДС 22%
•Проверено, что в платежках указана правильная ставка НДС
•Проверена корректность принятия НДС к вычету
•Проверена корректность заполнения книги покупок
Чек-лист для бухгалтерии
Декабрь 2025:
•Установлено обновление программы учета
•Протестирована работа с НДС 22%
•Изучены разъяснения Минфина и ФНС по переходному периоду
•Подготовлена памятка по применению ставок НДС
•Проведена инвентаризация товарных остатков (если есть)
Январь 2026:
•Все счета-фактуры с 01.01.2026 выставляются с НДС 22%
•Все счета-фактуры от поставщиков проверяются на правильность ставки НДС
•Ведется раздельный учет операций с НДС 20% и 22%
•Корректно заполняются книги продаж и покупок
•Проведена сверка с контрагентами
Апрель 2026 (подача декларации за 1 квартал):
•Проверена декларация по НДС за 1 квартал 2026
•Проверено, что операции с НДС 20% и 22% отражены раздельно
•Проверены вычеты по авансам, полученным в 2025
•Декларация подана вовремя
ЧАСТЬ VII. ЧАСТЫЕ ОШИБКИ: Чего нельзя делать
Ошибка 1: Применение НДС 22% к операциям 2025 года
Неправильно: Товар отгружен 30.12.2025, счет-фактура выставлен 10.01.2026 с НДС 22%.
Правильно: Применяется НДС 20% (по дате отгрузки).
Последствия: Налоговая доначислит НДС, штраф 20% от суммы, пени.
Ошибка 2: Неправильный учет авансов
Неправильно: Аванс получен в 2025 с НДС 20/120, при отгрузке в 2026 принят к вычету НДС 22/122.
Правильно: К вычету принимается НДС по той же ставке, по которой был начислен с аванса, то есть 20/120.
Последствия: Завышение вычетов, доначисление НДС, штраф.
Ошибка 3: Неправильная ставка в платежке
Неправильно: Товар отгружен в декабре 2025 с НДС 20%, оплата в январе 2026, в платежке указано НДС 22%.
Правильно: В платежке указывается НДС 20% (по дате отгрузки).
Последствия: Путаница в учете, возможные претензии при сверке.
Ошибка 4: Забыли обновить шаблоны
Неправильно: С 01.01.2026 продолжаете выставлять счета с НДС 20% (по старому шаблону).
Правильно: Все документы с 01.01.2026 должны содержать НДС 22%.
Последствия: Недоначисление НДС, претензии налоговой, штрафы.
Ошибка 5: Не согласовали изменения с контрагентами
Неправильно: Просто повысили цены с 01.01.2026, не уведомив покупателей.
Правильно: Заранее уведомить, согласовать, заключить допсоглашения.
Последствия: Конфликты с клиентами, потеря клиентов, судебные споры.
ЧАСТЬ VIII. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ: Разбор типичных вопросов
Вопрос 1: Нужно ли перерегистрироваться в налоговой в связи с изменением ставки НДС?
Ответ: Нет, не нужно. Изменение ставки НДС не требует никаких действий по регистрации. Вы автоматически применяете новую ставку с 01.01.2026.
Вопрос 2: Можно ли применять НДС 20% в 2026 году, если это прописано в договоре?
Ответ: Нет, нельзя. Ставка НДС устанавливается законом, а не договором. Даже если в договоре написано "НДС 20%", вы обязаны применять ставку, действующую на дату отгрузки.
Условие договора о ставке НДС можно рассматривать как техническую ошибку, которая не освобождает от применения актуальной ставки.
Вопрос 3: Как быть, если покупатель отказывается платить по повышенной цене?
Ответ: Это зависит от условий договора.
Если в договоре цена без НДС — у вас есть право требовать НДС по текущей ставке.
Если в договоре цена с НДС — формально покупатель прав, и вам придется либо договариваться, либо нести потери.
Рекомендация: попытайтесь договориться о компромиссе (частичное повышение цены, изменение других условий).
Вопрос 4: Мы на УСН, но работаем с плательщиками НДС. Как изменение ставки НДС влияет на нас?
Ответ: Если вы на УСН и не являетесь плательщиком НДС, изменение ставки на вас не влияет напрямую.
Но косвенно может повлиять:
•Ваши поставщики (плательщики НДС) могут повысить цены
•Ваши покупатели (плательщики НДС) могут предпочесть работать с поставщиками на ОСНО, чтобы получать вычет НДС
Также учтите, что с 2026 года порог НДС для УСН снижается до 10 млн рублей. Если ваша выручка больше, вы станете плательщиком НДС.
Вопрос 5: Мы работаем с физлицами (не плательщиками НДС). Нужно ли нам повышать цены?
Ответ: Это ваше решение.
С точки зрения закона, вы обязаны начислять НДС 22% с продаж физлицам.
Но физлица не принимают НДС к вычету, поэтому для них НДС — это просто часть цены.
Варианты:
Вариант 1: Повысить цены на 1,67% (переложить НДС на покупателя)
Вариант 2: Сохранить цены (взять потери на себя)
Вариант 3: Компромисс (повысить цены на 0,5-1%)
Решение зависит от вашей маржи и конкуренции.
Вопрос 6: Мы экспортеры, применяем ставку 0%. Как изменение НДС влияет на нас?
Ответ: При экспорте ставка НДС остается 0%, это не меняется.
Но входной НДС от поставщиков вырастет с 20% до 22%. Соответственно, ваши вычеты увеличатся, и возмещение из бюджета тоже вырастет.
Важно: Следите за тем, чтобы поставщики правильно указывали ставку НДС 22% в счетах-фактурах с 01.01.2026.
Вопрос 7: У нас льготная ставка НДС 10% (продаем продукты питания). Она сохраняется?
Ответ: Да, льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров (продукты, лекарства, детские товары, печатные издания).
Изменение касается только основной ставки (20% → 22%).
Вопрос 8: Мы IT-компания, продаем российское ПО. Раньше были освобождены от НДС. Что теперь?
Ответ: С 2026 года освобождение от НДС для передачи прав на российское ПО отменяется.
Вам придется:
Первое: Встать на учет как плательщик НДС (если еще не стоите)
Второе: Начислять НДС 22% с продаж ПО
Третье: Принимать к вычету входной НДС
Это существенное изменение, рекомендую проконсультироваться с налоговым специалистом.
Вопрос 9: Мы банк. Раньше открытие счетов и эквайринг были освобождены от НДС. Что теперь?
Ответ: С 2026 года эти операции облагаются НДС 22%.
Вам нужно:
Первое: Пересмотреть тарифы
Второе: Обновить договоры с клиентами
Третье: Настроить учетную систему для начисления НДС
Это серьезное изменение для банковского сектора.
Вопрос 10: Когда подавать первую декларацию с НДС 22%?
Ответ: Декларация по НДС подается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
Первая декларация, в которой будет НДС 22%, — это декларация за 1 квартал 2026 года, срок подачи — до 25 апреля 2026 года.
В этой декларации будут операции как с НДС 20% (если были отгрузки в декабре 2025 с оплатой в январе 2026), так и с НДС 22%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ: Главное — не паниковать и действовать системно
Итак, мы разобрали все аспекты подготовки к повышению НДС до 22%.
Да, это серьезное изменение. Да, оно потребует усилий. Но это не катастрофа.
Главные выводы:
Первое: У вас есть время. До 1 января 2026 года еще 2,5 месяца. Этого достаточно, чтобы подготовиться, если действовать системно.
Второе: Не откладывайте на последний момент. Начинайте прямо сейчас. Чем раньше вы начнете, тем спокойнее пройдет переходный период.
Третье: Коммуникация — ключ к успеху. Своевременно уведомляйте контрагентов, согласовывайте изменения, заключайте допсоглашения.
Четвертое: Обновите системы и обучите людей. Убедитесь, что ваша учетная система готова к НДС 22%, а бухгалтерия понимает, как применять новые правила.
Пятое: Проверяйте каждый документ. В переходный период (январь-февраль 2026) будьте особенно внимательны. Одна ошибка в ставке НДС может стоить дорого.
Шестое: Не бойтесь обращаться за помощью. Если у вас сложная ситуация или вы не уверены, как действовать, — обратитесь к налоговому консультанту. Лучше заплатить за консультацию сейчас, чем за штрафы потом.
Мой личный совет:
Я работаю налоговым консультантом более 20 лет. Я видел много налоговых реформ. И каждый раз я вижу две категории компаний:
Первые начинают готовиться заранее, действуют системно, минимизируют риски. Они проходят реформу спокойно, без потерь.
Вторые откладывают до последнего, суетятся в декабре, допускают ошибки в январе, потом разбираются с налоговой. Они теряют деньги, нервы и время.
Не будьте вторыми. Будьте первыми.
План действий на ближайшие дни:
Сегодня: Распечатайте эту статью, выделите ключевые моменты для вашего бизнеса.
Завтра: Соберите совещание с бухгалтерией, юристами, менеджерами по продажам. Обсудите план действий.
На этой неделе: Составьте список всех действующих договоров, проанализируйте риски.
На следующей неделе: Начните рассылку писем контрагентам, начните переговоры об изменении условий.
До конца ноября: Заключите все допсоглашения, обновите учетную систему, пересмотрите цены.
Декабрь: Финальная проверка, обучение персонала, подготовка к переходному периоду.
1 января 2026: Вы готовы. Вы спокойны. Вы знаете, что делать.
Удачи вам!
И помните: налоги — это не наказание. Это наш вклад в общее дело. Вопрос лишь в том, чтобы платить их правильно, вовремя и не больше, чем требует закон.
Москва, октябрь 2025 годаЕвгений СивковНалоговый консультант
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1: Календарь ключевых дат
Октябрь 2025 — Начало подготовки. Ревизия договоров, анализ рисков.
До 15 ноября — Рассылка писем. Уведомить всех контрагентов.
До 30 ноября — Согласование. Заключить допсоглашения с ключевыми клиентами.
До 15 декабря — Обновление систем. Установить обновления 1С, обновить шаблоны.
До 25 декабря — Обучение. Провести инструктаж для бухгалтерии и менеджеров.
31 декабря 2025 — Последний день старой ставки. Максимально отгрузить товары с НДС 20%.
1 января 2026 — Начало применения НДС 22%. Все отгрузки с этой даты — НДС 22%.
До 25 апреля 2026 — Декларация за 1 кв. 2026. Подать декларацию по НДС.
Приложение 2: Полезные ссылки
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/Налоговый кодекс РФ, глава 21 "НДС":
(будет опубликован после принятия)Федеральный закон о повышении НДС до 22%:
Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@Письмо ФНС о переходном периоде при повышении НДС в 2019 году:
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137Форма счета-фактуры:
https://www.nalog.gov.ru/Сайт ФНС России:
Приложение 3: Контакты для консультаций
Если у вас остались вопросы или вам нужна индивидуальная консультация, буду рад помочь.
Налоговый консультант Евгений Сивков
Все права защищены© Евгений Сивков, 2025
Контакты для консультаций:
Telegram: @evgsivkov
Дисклеймер: Данная статья представляет собой аналитическое исследование и личное мнение автора. Все прогнозы и оценки носят вероятностный характер. Для принятия конкретных решений рекомендуется проконсультироваться с профессиональными налоговыми консультантами с учетом специфики вашего бизнеса.
💼 «Чёрная и белая оптимизация налогов – 2025»: книга, которая поможет выжить в новой налоговой реальности
Если вы думаете, что налоговая реформа-2026 — это просто пара новых ставок и немного бюрократии, значит, вы ещё не открывали «Чёрную и белую оптимизацию налогов – 2025».
«Чёрная и белая оптимизация налогов – 2025»: https://ozon.ru/t/ynjHDAm
Это не скучный сборник статей — это инструктаж по выживанию для предпринимателей, бухгалтеров и директоров, которые не хотят платить лишнее и терять прибыль только потому, что не успели за изменениями.
Автор показывает, что в каждом пункте Налогового кодекса можно найти возможность, если знать, где искать.
На основе свежих писем Минфина и ФНС, книга раскрывает десятки законных способов снизить налоговую нагрузку, сохранить оборотные средства и при этом не рисковать штрафами.
Что вы найдёте внутри:
- 🔹 реальные примеры компаний, которые выиграли споры с налоговой;
- 🔹 обновлённые схемы оптимизации под ставки 2025–2026 годов;
- 🔹 легальные приёмы, как перераспределять доходы и расходы;
- 🔹 пояснения к новому НДС 22%, страховым взносам и реформе УСН.
Книга объясняет, как не стать жертвой реформы, а наоборот — использовать её себе во благо.
Это не «чёрная магия бухгалтерии», а реальные рабочие инструменты, проверенные на практике.
📘 «Черная и белая оптимизация налогов – 2025» — это ваш персональный GPS в лабиринте налогового законодательства.
Почему стоит прочитать именно сейчас
С 2026 года бизнес ждёт новая волна налоговых изменений: повышение НДС, пересмотр страховых взносов, отмена льгот для МСП, реформа УСН.
Пока одни паникуют, другие уже готовятся — с этой книгой вы будете среди вторых.
Она поможет понять:
как перестроить бизнес-модель, чтобы не потерять прибыль;
какие льготы и послабления ещё действуют и как их успеть применить;
как защитить себя при проверке, если инспекция решит «перепроверить» ваши сделки.
📚 Закажите книгу «Чёрная и белая оптимизация налогов – 2025» на Ozon:
👉 ozon.ru/t/ynjHDAm
Пока другие только обсуждают реформу, вы можете встретить её во всеоружии.
Кто знает законы — тот и пишет правила игры.