Полученные суммы процентов по банковскому вкладу являются доходом и облагаются НДФЛ.
При этом НДФЛ облагается совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный гражданину за год (за вычетом необлагаемого процентного дохода). Налоговая база в отношении процентных доходов по вкладам в банках уменьшается на сумму процентов, определенную путем умножения 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). НДФЛ исчисляется только с суммы превышения выплаченных банком процентов над необлагаемым минимумом.
Что это значит? Рассмотрим на примере.
Максимальное значение ключевой ставки Банка России в 2024 году составило 21 %. Следовательно, вычет (необлагаемый процентный доход) составит:
1 000 000 руб. х 21 % = 210 000 рублей
Если сумма процентов по всем вкладам, выплаченных в течение 2024 года, будет меньше 210 000 рублей, НДФЛ начислен не будет.
Предположим, доход с суммы вклада гражданина за 2024 год составил 300 000 рублей. Необлагаемый процентный доход — 210 000 рублей.
В таком случае НДФЛ с суммы полученных налогоплательщиком процентов составит (300 000 — 210 000) х 13 % = 11 700 рублей.
Налоговые ставки:
- 13 % (если годовой доход гражданина не превысил 2,4 млн рублей);
- 15 % (если годовой доход налогоплательщика превысил 2,4 млн рублей).
Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (от 13 % до 22 %) на доходы в виде процентов по банковскому вкладу не распространяется.
Как уплачивать НДФЛ с дохода в виде процентов по банковскому вкладу?
Обязанности по расчету НДФЛ с процентного дохода выполняют банки и налоговые органы (п. 3 ст. 214.2 НК РФ). Налогоплательщик уплачивает НДФЛ на основании уведомления, полученного от налоговой инспекции, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина РФ от 21.10.2020 № 03-04-05/91795, от 12.10.2020 № 03-04-05/88907). То есть налог на доход с процентов по банковскому вкладу, полученный в 2024 году, необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2025 года. Соответственно, в отношении данного вида доходов налоговые декларации по НДФЛ подавать не требуется.
В каких случаях НДФЛ с процентов не уплачивается?
→ по вкладам (остаткам на счетах) в рублях в российских банках, процентная ставка по которым в течение всего календарного года не превысила 1% годовых;
→ по счетам эскроу.
Если Вам нужна консультация, помощь в сопровождении налоговой проверки, рада помочь: 8-982-722-20-28, mungalova98@mail.ru
Telegram-канал: https://t.me/aboutthetax