Организация с символическим названием «Арбитражная защита» по иронии судьбы сама стала фигурантом арбитражного спора с налоговым органом. Примененная ею схема оказалось весьма хитромудрой, но налоговики с ней справились, хотя и пришлось изрядно попотеть. К сути лонгрида👇
Налогоплательщик вместе с другой организацией совместно владели несколькими десятками объектов недвижимости. Права собственности определялись долями, и у компании была существенно меньшая доля по сравнению с его сособственником.
В какой-то момент организации решают продать имущество покупателю – третьему лицу весьма нетривиальным способом: второй собственник свою долю напрямую покупателю продавать не захотел. Вместо этого в рамках предварительного договора купли-продажи покупатель заключает с «Арбитражной защитой» посреднический договор, по которому эта организация в качестве посредника за деньги покупателя обязуется выкупить у второго собственника его долю и продать ее вместе со своей долей покупателю.
Сказано – сделано. Покупатель перевел «Арбитражной защите» деньги, а та приобрела долю на имущество у своего компаньона. Причем право собственности компания на приобретенную у компаньона долю зарегистрировала сначала на себя. И только после этого был уже заключен основной договор, согласно которому «Арбитражная защита» продала уже все имущество покупателю с переходом права собственности на него.
Сопоставив конечную стоимость продажи покупателю и стоимость, по которой «Арбитражная защита» выкупила долю своего компаньона, налоговики обнаружили довольно странную ситуацию. Получилось так, что доля «Арбитражной защиты», которая была существенно меньше, чем у организации-компаньона, оказалась по стоимости дороже его доли😃😁
Может все дело в УСН, которую применяла «Арбитражная защита»? Перераспределить на «Арбитражную защиту» большую часть выручки от продажи объектов было выгодно с точки зрения налогообложения. Налоговики задумку поняли и решили, что чего тут мелочиться, пусть вся выручка от продажи «уйдет» к «Арбитражной защите», раз ей так хочется, а это, к слову, 51 млн. рублей.
Такого «подарка» налогоплательщик не ожидал и начал оправдываться, мол, что часть этих денег – это «агентские» деньги. Его тут только 30 млн. руб., а 21 млн. руб. – это деньги, которые он получил в качестве посредника для выкупа доли сособственника по поручению покупателя. Они налогообложению у него якобы не подлежат.
Суды же, однако, на это не повелись, хотя и договоры и другие документы были состряпаны как надо. Дело в том, что «Арбитражная защита», выкупив долю компаньона, сначала зарегистрировала ее на себя в Росреестре. Между тем, согласно п. 1 ст. 996 НК РФ, вещь, приобретенная комиссионером (в данном случае «Арбитражной защитой») для комитента (в данном случае покупателя) должна являться собственностью последнего. Выходит, никакого посреднического договора тут не было, а была купля-продажа, прикрытая посредническим договором. Стало быть, вся выручка от продажи (51 млн. руб.) – это выручка «Арбитражной защиты».
Компания снова пошла в отказ, т.к. по её мнению, получилось двойное налогообложение, ведь 21 млн. руб., который был якобы «агентским» обложился у компаньона налогом на прибыль как выручка от продажи его доли, и у него самого в составе общей выручки от продажи.
Но суды пояснили, что никакого двойного обложения тут нет. Компаньон продал свою долю «Арбитражной защите» за 21 млн. руб. Соответственно, эта выручка подлежит включению у него в базу по налогу на прибыль. В свою очередь «Арбитражная защита» продала свою долю и перепродала долю компаньона в общей сумме за 51 млн. руб. третьему лицу. Это уже ее выручка и она подлежит обложению у нее в рамках УСН. Всё справедливо.
Налогоплательщик мог бы учесть тот 21 млн. руб. в расходах, да вот незадача, объект на УСН у него был «доходы». Такой вот «схематоз» получился. Точнее не получился🤷♂️
Смотрим Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.10.2025 № Ф04-2732/2025 по делу № А81-1429/2025 и так не делаем🥶
P.S. И кстати, чтобы не мучиться в неведении относительно вопроса налоговых рисков, вот вам бесплатная ссылочка, которая быстро поможет понять нужно ли прямо сейчас их проверить 😘
__________
// Автор статьи Павел Пенкин: Экономист, юрист, общественный деятель, Executive coach & EMBA. Создатель налоговой IT экосистемы "Схемы больше не работают" и Радара налоговых проверок TaxRisk. Автор книги "Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков".