Представьте ситуацию: после смерти близкого человека вы вступаете в наследство — оформляете квартиру, машину, банковские вклады. И вдруг выясняется, что у него была еще и переплата по налогам, которая осталась на счете Федеральной налоговой службы (ФНС). Можно ли вернуть эти деньги? Оказывается, еще недавно это была настоящая лотерея, но в 2025 году ситуация кардинально меняется в пользу наследников. Давайте разберемся, как законно получить то, что вам причитается.
Почему переплата по налогам стала предметом споров?
Долгое время существовал правовой пробел. Налоговый кодекс РФ подробно регулировал, как наследники должны оплачивать долги по налогам умершего, но полностью умалчивал о том, что делать с его переплатами. Налоговые органы часто пользовались этой неопределенностью и отказывали наследникам, аргументируя это тем, что право на возврат — сугубо личное и не переходит по наследству.
Ситуация была абсурдной: если наследодатель должен бюджету — наследники платят, а если бюджет должен наследодателю — наследникам ничего не достается. К счастью, такая несправедливость была признана на самом высоком уровне.
Что такое «положительное сальдо» и при чем здесь наследство?
Речь идет о деньгах, которые остались на едином налоговом счете (ЕНС) умершего после того, как с него списали все обязательные платежи (налоги, взносы, штрафы) -3. По сути, это излишне уплаченные налоги или авансовые платежи, которые налогоплательщик при жизни не успел вернуть или зачесть.
Верховный суд встал на защиту наследников: перелом в практике
Пока законодатели готовили поправки, Верховный суд РФ (ВС РФ) дал четкие разъяснения, которые переломили ход судебных дел.
Ключевое дело № 48-КГ23-5-К7 стало знаковым. После смерти индивидуального предпринимателя из Краснодара на его счету осталась переплата в размере около 3 млн рублей. Его дочь, вступив в наследство, обратилась в налоговую за возвратом средств, но получила отказ. Местные суды поддержали налоговиков, но Верховный суд с ними не согласился.
Позиция Верховного суда РФ заключается в следующем:
- Переплата — это имущественное право. Сумма излишне уплаченного налога не является обязанностью, это имущественное право наследодателя на возврат денежных средств.
- Наследство включает все права и обязанности. В состав наследства входят все имущественные права и обязанности, принадлежавшие наследодателю на день смерти.
- Отсутствие прямого порядка — не повод для отказа. То, что Налоговый кодекс не прописывает специальную процедуру для наследников, не может лишать их законного права на получение этих денег.
Это решение создало прочную положительную судебную практику. Теперь наследники, получив отказ от налоговой инспекции, с большой долей вероятности могут выиграть дело в суде.
Таблица: Сравнение старого и нового подхода к возврату переплаты
Критерий | Ситуация до 2025 года | Ситуация с учетом инициативы Минфина и практики ВС РФ
Правовое регулирование | Пробел в законе, отсутствие прямого порядка возврата наследникам | Законодательная инициатива Минфина по изменению НК РФ
Позиция ФНС | Частые отказы, ссылка на отсутствие процедуры | Обязанный к возврату положительного сальдо на основании свидетельства о наследстве
Путь для наследника | Обращение в суд с высокой вероятностью успеха
| Подача заявления в налоговый орган во внесудебном порядке
Необходимые документы | Исковое заявление, свидетельство о праве на наследство, доказательства переплаты | Свидетельство о праве на наследство и заявление установленной формы
Законодательные изменения: что готовит Минфин?
Опираясь на позицию Верховного суда, Министерство финансов РФ подготовило поправки в статью 79 Налогового кодекса, которые поставят точку в этом вопросе.
Основные положения законопроекта:
- Право на возврат: Наследники получат четкое право на получение средств, составляющих положительное сальдо на ЕНС умершего.
- Упрощенная процедура: Для возврата нужно будет подать в налоговый орган заявление и представить свидетельство о праве на наследство.
- Доступ к информации: Нотариусы и сами наследники смогут запросить в ФНС информацию об остатке денег на едином налоговом счете наследодателя.
Ожидается, что закон вступит в силу через 9-10 месяцев после его официального опубликования. Это значит, что в ближайшем будущем процесс станет простым и прозрачным.
Практическая инструкция: что делать наследнику прямо сейчас?
Если вы столкнулись с такой ситуацией сегодня, ваши действия должны быть последовательными.
- Установите факт переплаты. Обратитесь к нотариусу, ведущему наследственное дело, с просьбой направить запрос в ИФНС о наличии переплаты на ЕНС наследодателя.
- Вступите в наследство. Получите у нотариуса свидетельство о праве на наследство. Это основной документ, подтверждающий ваши права.
- Подайте заявление в ФНС. Обратитесь в налоговую инспекцию по месту учета наследодателя с письменным заявлением о возврате переплаты, приложив свидетельство о праве на наследство.
- Будьте готовы к суду. Если налоговая служба откажет (что еще вероятно в переходный период), не отчаивайтесь. Подавайте исковое заявление в районный суд. Ссылайтесь на определение Верховного суда РФ № 48-КГ23-5-К7 и другие положительные примеры. Судебная практика сейчас на вашей стороне.
Пример из практики 2025 года:
Набережночелнинский городской суд в сентябре 2025 года обязал налоговую инспекцию вернуть наследнику переплату, оставшуюся после смерти его матери. Суд прямо указал, что налоговое законодательство не запрещает правопреемство в таких вопросах, а сумма переплаты является имущественным правом, переходящим по наследству.
Бесплатная консультация юриста
Заключение: ваше право — под защитой
Подведем итог. Ситуация с возвратом налоговой переплаты наследниками кардинально изменилась. Отсутствие прямых норм в Налоговом кодексе больше не является препятствием. Благодаря последовательной позиции Верховного суда и готовящимся поправкам от Минфина, это право стало реальным и осуществимым.
Вам нужна юридическая консультация? Наша команда профессиональных юристов готовы помочь защитить ваши права! Оставьте заявку прямо сейчас, и мы оперативно разберем вашу ситуацию.
Главное — действовать настойчиво и знать, что закон на вашей стороне. Деньги, которые государство должно вашему родственнику, по праву должны стать частью наследства. Не бойтесь отстаивать свою позицию, и в случае отказа смело обращайтесь в суд.