Договор ГПХ позволяет привлекать исполнителей для конкретных работ без заключения трудового договора. В статье подробно разобрали правила оформления договора ГПХ, а также какие налоги и взносы нужно платить при его заключении.
Что такое договор ГПХ
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) заключается для выполнения определенных работ или оказания услуг. Стороны — заказчик и исполнитель.
Основные отличия от трудового договора:
- регулируется Гражданским кодексом, а не Трудовым;
- исполнитель сам устанавливает график работы, не обязан подчиняться внутреннему распорядку компании;
- оплата производится за результат, а не за процесс;
- заказчик не предоставляет отпуск, больничные (при определенных условиях), рабочее место.
Важно! Если у исполнителя есть статус ИП или самозанятого, заказчик не платит за него налоги и взносы. Если статуса нет — обязанности по налогам и страховым взносам возникают у заказчика.
Какие налоги по договору ГПХ
НДФЛ
С вознаграждений физлица по договору ГПХ заказчик удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечисляет его в бюджет (ст. 226 НК РФ).
С 2025 года действует прогрессивная шкала ставок для резидентов:
Доход с начала года
Ставка
До 2,4 млн ₽
13%
2,4–5 млн ₽
15%
5–20 млн ₽
18%
20–50 млн ₽
20%
Свыше 50 млн ₽
22%
Для нерезидентов ставка фиксированная — 30%.
Исключение: граждане ЕАЭС и иностранцы с патентом — по ставкам, как у резидентов.
Вычеты
Исполнители могут уменьшить налогооблагаемый доход:
- на профессиональные расходы (при наличии подтверждающих документов — ст. 221 НК РФ);
- на стандартные вычеты на детей (ст. 218 НК РФ).
Налоги для заказчика
НДФЛ удерживается за счет исполнителя. Заказчик лишь выступает налоговым агентом и обязан вовремя перечислить налог и сдать отчетность.
Страховые взносы по договору ГПХ
Обязательные взносы
Если исполнитель — обычное физлицо, заказчик платит взносы:
- на пенсионное страхование;
- на медицинское страхование;
- на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Тарифы (ст. 425 НК РФ):
- 30% — с выплат до предельной базы (в 2025 году — 2,759 млн ₽);
- 15,1% — с выплат сверх предельной базы.
Для субъектов МСП действует льгота:
- с суммы до 1,5 МРОТ (в 2025 году — 33 660 ₽) — 30%;
- с превышения — 15%.
Взносы на травматизм
По умолчанию не уплачиваются. Начисляются только если условие о взносах на травматизм предусмотрено в договоре. Тариф — от 0,2% до 8,5% (зависит от вида деятельности).
Отчетность по ГПХ
При заключении договора ГПХ заказчик обязан сдавать:
- 6-НДФЛ — ежеквартально (до 25.04, 25.07, 25.10, 25.02).
- ЕФС-1 — сведения о застрахованных лицах:
подраздел 1.1 — на следующий день после заключения или расторжения договора;
подраздел 2.1 — ежеквартально, если есть взносы на травматизм. - РСВ — расчет по страховым взносам, ежеквартально до 25-го числа.
- Персонифицированные сведения — ежемесячно до 25-го числа (кроме марта, июня, сентября и декабря, когда данные попадают в РСВ).
Риски переквалификации договора ГПХ в трудовой договор
ФНС и инспекции внимательно отслеживают случаи подмены трудовых отношений договорами ГПХ. Договор могут переквалифицировать, если:
- работа носит постоянный характер;
- оплата производится регулярно, как зарплата;
- установлен график и подчинение внутренним правилам;
- договор длится более 3 месяцев без признаков разового характера.
Последствия переквалификации:
- штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ:
для должностных лиц — 10–20 тыс. ₽;
для ИП — 5–10 тыс. ₽;
для юрлиц — 50–100 тыс. ₽.
Советы по оформлению договора ГПХ
- Четко формулируйте предмет договора: конкретный результат, а не трудовые функции.
- Устанавливайте оплату за результат, а не фиксированную «зарплату».
- Избегайте указания графика работы и подчинения внутреннему распорядку.
- Если исполнитель — самозанятый, проверяйте его статус на сайте ФНС при каждом платеже.
- Сохраняйте акты выполненных работ или оказанных услуг — они подтверждают разовый характер отношений.
Таким образом, по договору ГПХ с обычным физлицом заказчик обязан удерживать и перечислять НДФЛ, начислять страховые взносы и сдавать отчетность. С самозанятыми и ИП обязанности по налогам и взносам у заказчика отсутствуют.
Мы помогаем ИП с бухгалтерией, отчетностью, кадровым учетом и другими вопросами. Оставьте заявку или позвоните — мы на связи.