ФСБУ 25/2018 сильно повлиял на организацию учета аренды, а также и лизинга. Наша новая статья охватывает все частые вопросы и затруднения, возникающие при работе с функционалом учета в программных решениях «1С:ERP» и «1С:КА».
Вопрос 1: Расчет ставки дисконтирования
Какой метод используется для расчета ставки дисконтирования в документе «Заключение договора аренды»? И какие данные применяются для вычисления?
В ПП «1С:ERP»/«1С:КА» есть два способа расчета ставки дисконтирования. Ввод вручную: пользователь устанавливает значение процентной ставки, после чего здесь и производятся расчеты стоимости по функциям-аналогам Excel ЧИСТНЗ. Определение методом XIRR: применяется, если указано, что стоимость активов и определяется вручную (используется аналог Excel ЧИСТНВДОХ, вычисляющий внутреннюю норму по прибыли). 1С выбирает методы в зависимости от режима расчета. При оформлении документа по учету аренды в «1С:ERP»/«1С:КА» важно определить ставку дисконтирования, используемую для оценки ППА. Стоимость рассчитывается по формуле. Расчёты проводятся для каждого периода выплат.
Вопрос 2: Корректировка процентов в графике платежей
После изменений графиков вручную, возникли проблемы с суммами расходов на амортизацию. Еще уменьшилась балансовая стоимость ППА на разницу между старой и новой величиной. Почему это наблюдается, а также как исправить?
Это обусловлено спецификой расчета в решениях 1С. При изменении процента в документе «Изменение условий договора аренды» правится график, но логика исчисления остается прежней. А это работает так: 1С берет оставшиеся платежи по старому графику, находит общую сумму, вычисляет стоимость с уже новыми параметрами, а еще и отражает разницу как изменение стоимости актива (ДДИ): Дт 01.03 – Кт 76.07.1. Вручную изменяемая сумма не участвует в расчете баланса актива, воздействует на отдельные строки отчета/проводок. Если надо изменить стоимость ППА, то измените или ставку дисконтирования, или график платежей.
Вопрос 3: Отсутствие ручной ставки дисконтирования при лизинге
Почему в документах по лизинговым операциям нет возможности установить ставку дисконтирования вручную, как делается в обычных договорах аренды?
Предмет лизинга в рамках договора здесь не признаётся объектом ОС. Согласно законодательству, компания должна формировать право пользования активом, оценивающийся по расходам на получение актива. Поэтому тут и нет установки.
Вопрос 4: Отсутствие обеспечительного платежа в отчете
Обеспечительные платежи отображались в договоре лизинга, но исчезли. Поля пустые, там где и была соответствующая сумма. Как вернуть отображение?
Если поле «Обеспечительный платеж» стало нулевым, вероятно, это произошло вследствие полного зачета платежей на дату изменений условий договоров. Это обусловлено особенностями 1С: если к моменту изменений условия этот платеж был использован, то он не будет показываться в разделе «Расчеты по договору». А историю начислений и оплат по обеспечению можно просмотреть в графике.
Вопрос 5: Различия в проводках в «1С:ERP» и «1С:БП»
При выполнении расчета в программах «1С:ERP»/«1С:Бухгалтерии» возникают расхождения в проводках по счетам 09 и 77. Какая причина таких отклонений?
Расхождения связаны с разными подходами формирования проводок в ПП 1С. В ПП «1С:ERP» активы и обязательства объединены на счете 76.А, выступающим агрегатором ВР для субсчетов 76.07. Это было введено для упрощения расчетов курсовых разниц по валютным договору аренды. А в «1С:БП» используется счет 01.К, который и предназначен для отражения ВР в НУ. Это и увеличивает число проводок, делая их подробными. В «1С:БП» фиксируется отдельная позиция по каждому виду, тогда как в программе «1С:ERP» данная детализация минимальна.
Вопрос 6: Использование счетов для отложенных налогов
Какие типы активов и обязательств учитываются при расчете отложенных налогов на счетах 09 и 77? Чем обусловлено понятие «степени сворачивания»?
Отложенные налоги рассчитываются в разрезе видов активов или обязательств. Правила задаются в 1С и зависят от группы активов и обязательств. Их описание есть в справочниках «Правила группировки активов и обязательств для ПБУ 18». Счет 76.А используется здесь для обобщения сведений о ВР. Он и включает как обязательство перед арендодателем, так и долю процентов. Детализация здесь выбирается, а также еще и устанавливается учетной политикой на предприятии.
Вопрос 7: Объединение налогов по аренде и ППА
Есть ли в программах 1С возможность для консолидации отложенных налогов по правам пользования активами, а также еще и арендным обязательствам?
В 1С это возможно путем настройки правил группировки активов, обязательств в учетной политике. Они могут быть сведены вместе, что позволяют уменьшить объем проводок, а также еще и упростить подготовку необходимой отчетности.
Вопрос 8: Ошибка проведения документа
При изменении условия договоров аренды выдается сообщение об отсутствии зарегистрированного ОС (предмет аренды уже передан). Почему здесь ошибка?
Документ «Заключение договора аренды» эквивалентен поступлению предмета аренды. ПП 1С ожидает подтверждения принятия объекта к учету как ППА. Для устранения ошибки надо зафиксировать принятие объекта к учету документом «Принятие к учету ОС». А пока не зарегистрирован, изменения заблокированы.
Вопрос 9: Правильная трактовка счета 76.07.2 для авансов
Почему авансы отражаются на счете 76.07.2, а не отдельных для них счетах?
Это объясняется структурой учета в решениях «1С:ERP»/«1С:КА». На счете 76.07.2 собираются задолженности по оплате аренды, включая и авансы. Счет 76.07.03 используется здесь для отражения обеспечительных платежей. Списание аванса осуществляется в программах 1С и записью взаимозачетов уже по счету 76.07.2.
Вопрос 10: Использование счета 01.К. при учёте аренды
Почему в программных решениях от 1С не создаются проводки по счетам 01.К после включения в программах функционала - «Учет аренды по ФСБУ 25/2018»?
Режим «Учёт аренды по ФСБУ 25/2018» запрещает создание договоров с счетом 01.К. Тут необходимо создавать договор с учётом новой нормы бухучёта, где не предполагается применение счёта 01.К. Это особенность реализации стандартов в 1С. Старые договоры с этим счётом могут быть продолжены без ограничений.
Вопрос 11: Проводки по счёту 76А в течение месяца
Зачем нужен счет 76.А, если предприятие не ведет НУ по стандартам ПБУ 18?
Проведение операций по счётам 76А не оказывает здесь влияния на налоговые показатели. Данный счет служит здесь для внутренних регулирующих записей, а также еще предназначен для выравнивания необходимых показателей. Записи по нему вспомогательны и не требуют здесь отдельного контроля или анализа.
Вопрос 12: Формирование проводок при изменении сумм
Почему при изменении величины вложений лизингодателя в решениях от 1С не формируются проводки? И как данный момент повлияет на дальнейший учет?
В решениях 1С изменение значений вкладов лизингодателя не сопровождается проводками. Изменение сумм вложения лизингодателя влияет на расчёт ставки дисконтирования, распределение сумм аренды. При внесении здесь изменений вручную возникают ошибки, а также несоответствия в БУ. Поэтому исправляйте их все сразу при заключении договоров, определив первоначальную стоимость предмета аренды. Изменяйте данные условия в ПП 1С только в крайних случаях.
Вопрос 13: Отражение сервиса в едином платеже
Аренда идет по одному договору, где кроме платы за аренду также включены и сервисные сборы. Как правильно выделить позицию расходов на обслуживание?
Сервисная составляющая требует отдельной аналитики и фиксации в документе. Разделите этот платёж на категории: собственно арендную плату/услуги сервиса. Здесь потребуется ведение раздельного учёта расходов по каждой компоненте.
Вопрос 14: Перевод предмета аренды в ОС
Может ли в ПП 1С договор аренды перейти в договор лизинга с возможностью покупкой актива? Какие существуют способы реализации этой конвертации?
Стандартного перевода предметов аренды в собственность в программах от 1С нет. А есть два пути: создание доп. договора купли-продажи после прекращения договора аренды, а также еще расторжение договоров по аренде и заключение договора лизинга с возможностью выкупа активов. Каждый вариант здесь имеет особенности оформления и обработки данных в программных решениях от 1С.
Вопрос 15: Обеспечительный платёж как задаток
Контрагент рассматривает обеспечительный платеж как задаток. А есть ли возможность для отражения данной операции в программных решениях от 1С?
Программные решения от 1С поддерживает принципы обеспечения платежей, но никак не поддержку операции «задаток». Но здесь возможен обходной путь: создание тут отдельного договора для отражения этой необходимой операции.
Вопрос 16: Изменение деятельности в договоре аренды
Надо изменить назначение статей расходов. Как же осуществить изменение?
Это можно внедрить через инструмент «Изменение условий договора аренды». Создайте договор с тем же контрагентом, но уже с изменёнными параметрами расхода. А менять их в договоре не надо: нарушит целостность учетных данных.