Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налогоплательщику в порядке и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 218 Кодекса.
Разбор стандартных вычетов приведен здесь.
Коротко напомню о сути. Вычет предоставляется родителям, усыновителям, попечителям, опекунам и их супругам в размерах:
- 1400 руб. на первого ребенка
- 2800 руб. на второго ребенка (с 01.01.2025 г.)
- 6000 руб. на третьего и последующего ребенка (с 01.01.2025 г.)
- 12000 руб. - на каждого ребенка, если ребенок к в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом (инвалидом с детства), или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", в частности, с 1 января 2025 г. увеличен размер стандартного налогового вычета на второго ребенка - до 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка - до 6 000 рублей, а также суммы предельного дохода налогоплательщика в целях применения указанного налогового вычета - до 450 тыс. рублей в год.
Ниже приведен обзор нестандартных ситуации и порядок предоставления налогового вычета на детей.
Стандартный вычет на детей при разводе
Сам по себе факт развода не лишает ни одного из родителей права на вычет. Важно, что родитель, проживающий отдельно, участвует в финансовом обеспечении ребенка, в том числе в виде уплаты алиментов. Тогда вычет разведенному родителю положен на общих основаниях независимо от факта совместного проживания с ребенком (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/89054, от 11.05.2023 N 03-04-05/42907, от 23.11.2022 N 03-04-05/114779, от 17.04.2020 N 03-04-05/30919).
Если родитель не проживает с ребенком, но уплачивает алименты, помимо основного перечня документов, необходимо представить также следующие документы (Письма Минфина России от 11.05.2023 N 03-04-05/42907, от 23.11.2022 N 03-04-05/114779, от 17.04.2020 N 03-04-05/30919):
· свидетельство о расторжении брака;
· исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;
· документы, подтверждающие уплату алиментов (денежных средств на обеспечение ребенка);
· заявление бывшего супруга, подтверждающее, что разведенный родитель участвует в обеспечении ребенка.
Стандартный вычет при лишении родителя родительских прав
Письмо Минфина № 03-04-05/109361 от 6 ноября 2024 г. разъясняет эту ситуацию.
Согласно пп. 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в установленном размере.
Таким образом, каждый из родителей, включая родителя, лишенного родительских прав, если на его содержании находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.
Стандартный вычет на детей при неофициальном браке родителей
В письме от 31.07.2023 N 03-04-05/71469 Минфин России разъяснил, может ли отец получить налоговый вычет по НДФЛ на ребенка, если он уплачивает алименты, но не состоит в браке с его матерью и проживает отдельно.
Минфин России в своих письмах неоднократно указывал, что, если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (письма от 21.04.2011 N 03-04-05/5-275, от 15.04.2011 N 03-04-06/5-93, от 01.09.2010 N 03-04-05/5-517, от 17.08.2010 N 03-04-05/5-464).
В комментируемом письме специалисты финансового ведомства это еще раз подтвердили. Они разъяснили, что отсутствие зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не препятствует получению стандартного налогового вычета.
И родитель ребенка, не состоящий с другим родителем этого ребенка в зарегистрированном браке, при раздельном проживании с ребенком вправе получить стандартный налоговый вычет, установленный подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, на основании письменного заявления, копии свидетельства о рождении ребенка, при условии уплаты им алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка.
Благодарю за внимание! Пишите ваши вопросы в комментариях!