Понятное сравнение систем налогообложения: ОСН, УСН, ПСН, НПД, АУСН

Сравнение систем налогообложения в России

В России действуют пять основных режимов: 1.общий режим, 2.упрощённая система УСН, 3.патент (ПСН), 4.налог на профессиональный доход (НПД) и 5.автоматизированная упрощённая система (АУСН). УСН и АУСН в свою очередь имеют, так скажем подсистемы, объекты "Доходы" и "Доходы минус расходы". Ниже приведено сравнение по ключевым параметрам.

1. Где можно применять

• Общий режим — доступен во всех регионах.
• УСН — можно применять во всех регионах.
• ПСН — действует только там, где его установили местные власти.
• НПД — с 2021 года доступен во всех регионах страны.
• АУСН — применяется в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Индивидуальные предприниматели могут вести бизнес в любом регионе, если зарегистрированы по месту жительства в одном из этих четырёх. Срок действия спецрежима: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Необходимо проверять актуальность территорий, возможно расширение.

2. Какие виды бизнеса можно перевести

• Общий режим — подходит для любого бизнеса.
• УСН — любые виды деятельности, кроме производства подакцизных товаров, деятельности ломбардов и других направлений, указанных в статье 346.12 НК РФ.
• ПСН — бытовые услуги, розничная торговля, общепит, перевозки, а также другие виды деятельности из статьи 346.43 НК. Патент недоступен при торговле товарами с обязательной маркировкой (лекарства, обувь, меховые изделия, табак и др.) пункт 6 ст. 346.43 НК РФ.
• НПД — бытовые и иные услуги. Запрещена торговля маркированными товарами и иные виды, перечисленные в законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ п.2 ст. 4.
• АУСН — торговля, услуги, общепит, производство (кроме подакцизных товаров). Исключение составляют некоторые виды подакцизной продукции из собственного сырья, например вино. Запреты определены п.2 ст. 3 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022.

3. Лимиты по доходам

• Общий режим — ограничений нет.
• УСН — есть лимиты, индексируются практический каждый год. Например, в 2025 году - 450 млн.руб. для сохранения права на УСН и 337,5 млн.руб. за три квартала 2025 года для перехода с 1 января следующего года. Лимиты доходов для применения УСН закреплены в Налоговом кодексе РФ, статья 346.12 (условия применения упрощённой системы налогообложения). А конкретные размеры предельного дохода, при которых можно применять УСН и оставаться на ней, указаны в статье 346.13 НК РФ («Порядок и условия начала и прекращения применения упрощённой системы налогообложения»).
• ПСН — до 60 млн руб. в год. Проверяем актуальность, периодически выдвигаются законотворческие инициативы об изменении лимита.
• НПД — до 2,4 млн руб. в год. Проверяем актуальность, периодически законотворческие инициативы об изменении лимита.
• АУСН — до 60 млн руб. в год.

4. Ограничения по имуществу

• Общий режим — ограничений нет.
• УСН — стоимость основных средств не более 200 млн руб. (данные на 2025 год).
• ПСН — ограничений нет.
• НПД — ограничений нет.
• АУСН — стоимость основных средств не более 150 млн руб.

5. Налоги, от которых освобождает режим

• Общий режим — можно не платить НДС, если выручка за три месяца не превысила 2 млн руб.
• УСН — освобождение от НДС при доходе менее 60 млн.руб. в год (2025 год), НДФЛ по предпринимательской деятельности и налога на имущество.
• ПСН — не платят НДС, НДФЛ и страховые взносы ИП за себя.
• НПД — освобождение от НДС, НДФЛ, налога на имущество, налога на прибыль и всех взносов (за себя и работников, так как не вправе иметь работников).
• АУСН — аналогично НПД: освобождает от всех налогов, кроме фиксированного взноса на травматизм.

6. Обязанности при отсутствии дохода

• Общий режим — налога нет.
• УСН — налога нет формально, так как при объекте "Доходы минус расходы" есть минимальный налог 1 % от суммы дохода.
• ПСН — налог (фиксированный) платится независимо от дохода.
• НПД — налога нет.
• АУСН — налога нет.

7. Если бизнес убыточный

• Общий режим — налога нет.
• УСН объект «доходы» — налог начисляется со всех доходов;
• УСН объект «доходы минус расходы» — минимальный налог 1% от доходов.
• ПСН — налог фиксированный платится в любом случае.
• НПД — налог начисляется на все доходы.
• АУСН объект «доходы» — налог со всей выручки;
• АУСН объект «доходы минус расходы» — минимальный налог 3% от доходов.

8. Возможность уменьшить налог на взносы

• Общий режим — взносы включаются в расходы.
• УСН объект «доходы» — уменьшение налога максимум на 50%, если есть сотрудники и для ИП без сотрудников — до 100%;
• УСН объект «доходы минус расходы» — взносы учитываются в расходах.
• ПСН — ИП с сотрудниками могут сократить налог не более чем на 50%, а без сотрудников — до нуля. Уменьшение заявляется уведомлением в налоговую.
• НПД — уменьшение невозможно, но взносы ИП вправе не платить вовсе.
• АУСН — ИП не платит взносы за себя и работников. Единственный обязательный платёж — взнос на травматизм в размере 2 217 руб. в год (2025 год). При объекте «доходы минус расходы» взносы включаются в расходы.

9. Отчётность

• Общий режим — декларации ежемесячно или ежеквартально.
• УСН — декларация по УСН один раз в год. Другие возможные отчеты и декларации ежемесячно или ежеквартально (например, при наличии персонала).
• ПСН — декларация не требуется. Требуется направлять заявления на получение патента. Другие возможные отчеты и декларации ежемесячно или ежеквартально (например, при наличии персонала).
• НПД — отчётность, скорее можно назвать "обмен информацией с ИФНС" через приложение «Мой налог».
• АУСН — отчётность ведут уполномоченные банки, но рекомендуется проверять цифры, фиксируемые банком.

10. Применение кассовой техники (ККТ)

• Общий режим — касса обязательна.
• УСН — касса обязательна.
• ПСН — касса может не применяться по отдельным видам деятельности, указанным в законе № 54-ФЗ (пункт 2.1).
• НПД — кассовые чеки формируются в приложении «Мой налог».
• АУСН — кассы используют уполномоченные банки.

Таким образом, каждая система налогообложения имеет свои ограничения и преимущества. Выбор зависит от региона, вида деятельности, объёма доходов и числа сотрудников.

Рекомендуется обращаться к специалистам, бухгалтерам при выборе системы налогообложения, так как нужно учесть много параметров каждом отдельном случае.

Вы можете обратиться за консультацией, если у вас еще остались вопросы consulting.snv@gmail.com