НДС с реализации
Налог на добавленную стоимость (НДС) — ключевой косвенный налог, который сопровождает практически каждую операцию по реализации товаров, работ или услуг. Для компаний на общей системе налогообложения (ОСНО) правильный расчет и уплата НДС с реализации — критически важная задача. Разберемся, как это работает.
Что считается реализацией для целей НДС?
Реализация — это не только продажа. С точки зрения НК РФ, это:
— Передача права собственности на товары на возмездной основе (за плату).
— Выполнение работ или оказание услуг за плату.
— Передача имущественных прав (например, уступка права требования).
— Даже безвозмездная передача в некоторых случаях может быть приравнена к реализации.
Когда возникает обязанность начислить НДС?
Обязанность исчислить и уплатить НДС возникает в момент определения налоговой базы. Есть два основных правила:
1. По отгрузке («по начислению») — основной способ.
2. По предоплате («по оплате»).
Важно: С 2023 года большинство компаний обязаны применять первый метод (по отгрузке). Метод по предоплате доступен только для узкого круга налогоплательщиков (например, с небольшими доходами).
Ставки НДС при реализации
В 2025 году применяются следующие ставки:
20% — Основная ставка. Применяется по умолчанию к большинству товаров, работ, услуг.
10% —Льготная ставка для социально значимых товаров (некоторые продукты, детские товары, медицинские изделия, печатная книжная продукция).
0% — Применяется при экспорте, международных перевозках и иных операциях, перечисленных в ст. 164 НК РФ.
Освобождение — Ряд операций освобожден от налогообложения (ст. 149 НК РФ). Например, услуги по уходу за больными, банковские операции, некоторые медицинские услуги.
Как рассчитать НДС к уплате?
Формула расчета обязательств по НДС за квартал выглядит так:
НДС к уплате в бюджет = НДС исчисленный с реализации – НДС к вычету + НДС восстановленный
Где:
НДС исчисленный с реализации — это сумма налога, которую вы выставили покупателям в счетах-фактурах при отгрузке товаров или получении авансов.
НДС к вычету — это сумма налога, которую вам предъявили поставщики в счетах-фактурах на приобретенные товары, работы, услуги. Эту сумму можно принять к вычету.
НДС восстановленный — это сумма налога, ранее принятая к вычету, но подлежащая восстановлению (например, при использовании товара в необлагаемой деятельности).
Кто является плательщиком?
Плательщиками НДС являются:
— Все организации и ИП на ОСНО.
— Компании, являющиеся налоговыми агентами по НДС (например, при аренде государственного имущества или покупке товаров у иностранных поставщиков, не состоящих на учете в РФ).
— Организации и ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН, НПД) в общем случае не платят НДС с реализации, за исключением случаев, когда они выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС или являются импортерами.
