👉 Риски: для ИП, получающих вид на жительство в иностранном государстве, основным налоговым следствием может стать изменение порядка налогообложения НДФЛ доходов в зависимости от сохранения или утраты статуса налогового резидента РФ.
👉 Возможности: ИП с иностранным видом на жительство вправе применять УСН, при соблюдении общеустановленных требований, в том числе при утрате статуса резидента РФ.
В Консультации от 21.08.2025 эксперт региональной УФНС разъяснил, как получение ИП вида на жительство (ВНЖ) в иностранном государстве может повлиять на его налоговые обязанности в России.
Отмечается, что само по себе получение иностранного ВНЖ не изменяет порядок налогообложения ИП в России, однако ключевым фактором становится утрата статуса налогового резидента РФ.
Налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, фактически находящееся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Кратковременные (менее шести месяцев) выезды за рубеж для лечения, обучения или выполнения рабочих обязанностей не прерывают этот статус.
Влияние утраты статуса резидента
- НДФЛ: резиденты РФ уплачивают НДФЛ со всех своих доходов, как полученных в России, так и за рубежом, по ставкам от 13% до 22%. Нерезиденты же платят налог только с доходов, полученных из российских источников, причем ставка для них составляет 30%, за исключением некоторых случаев. При утрате статуса налогового резидента РФ доходы, полученные за пределами России, не облагаются налогом в РФ.
- ОСН и УСН: применение ОСН или УСН не зависит от статуса налогового резидента РФ. ИП, утратившие статус резидента, могут продолжать применять УСН, если они соответствуют всем установленным требованиям и ограничениям главы 26.2 НК РФ.
- Прочие налоги и взносы: получение ВНЖ в иностранном государстве не освобождает ИП от обязанностей по уплате страховых взносов за себя и своих работников, а также других налогов, таких как налог на имущество, транспортный и земельный налоги.
Важные нюансы по НДС
Наличие иностранного ВНЖ не влияет на обязанности по исчислению и уплате НДС. Однако если ИП приобретает гражданство иностранного государства и осуществляет реализацию товаров, работ или услуг на территории РФ, то обязанности налогового агента по уплате НДС возлагаются на российских налогоплательщиков, приобретающих такие товары (работы, услуги).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.