С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные изменения Налогового кодекса.
1. НДФЛ: Новая прогрессивная шкала
Основная шкала: Доход до 2.4 млн руб. в год - 13%, свыше 2.4 до 5 млн - 15%, от 5 до 20 млн - 18%, от 20 до 50 млн - 20%, свыше 50 млн - 22%.
Применяется к совокупности доходов (зарплата, продажа имущества, подарки, доходы ИП на ОСН).
Специальная шкала для отдельных доходов: Для доходов от продажи имущества, подарков, страховых выплат и процентов по вкладам действует своя прогрессия: 13% (до 2.4 млн) и 15% (свыше).
Увеличение вычетов на детей: Предельный доход для получения вычета повышен до 450 тыс. руб. Размеры вычетов увеличены: на 2-го ребенка — 2800 руб., на 3-го и последующих — 6000 руб.
Новый вычет за ГТО: 18 000 руб. за год для сдавших нормативы и прошедших диспансеризацию.
Льготы для Севера и СВО: Для этих категорий сохранены льготные ставки 13%/15% с лимита в 5 млн руб. на определенные виды выплат.
Лимит на освобождение от налога при продаже акций: Освобождение от НДФЛ при долгом владении акциями (более 5 лет) действует только для доходов до 50 млн руб.
2. Налог на прибыль: Повышение ставки и новые вычеты
Основная ставка повышается до 25% (8% - федеральный бюджет, 17% - региональный).
Федеральный инвестиционный вычет: Позволяет уменьшить налог в федеральный бюджет на 3% от расходов на приобретение или модернизацию ОС/НМА. Инструмент для инвесторов в основные средства.
Региональные вычеты: Действуют бессрочно. Теперь в них можно включить взносы в инвестиционные товарищества, финансирующие малый технологический бизнес.
Изменения для IT-сектора: Ставка в федеральный бюджет для IT-компаний повышается с 0% до 5% на 2025-2030 гг.
3. УСН: «Упрощенцы» становятся плательщиками НДС
Освобождение: действует автоматически, если доход за предыдущий год ≤ 60 млн руб.
При превышении лимита: можно применять пониженные ставки НДС без вычета:
- 5% - при доходе от 60 до 250 млн руб.
- 7% - при доходе от 250 до 450 млн руб.
Альтернатива: Можно работать по основной ставке 20% с правом на вычеты.
Повышенные лимиты: Лимит для перехода на УСН увеличен до 337.5 млн руб., для сохранения права на применение — до 450 млн руб.
Отмена повышенных ставок УСН: Отменяются ставки 8% (для объекта «доходы») и 20% (для объекта «доходы минус расходы») при превышении лимитов. Теперь везде применяются стандартные 6% и 15%.
4. Налоговая амнистия за дробление бизнеса
Объявлена амнистия по доначисленным платежам за 2022-2024 гг. для бизнеса, который дробился для применения спецрежимов. Это шанс избежать штрафов и пеней.
5. Новый туристический налог
Для владельцев средств размещения (отели, гостиницы) вводится местный налог до 1% от стоимости проживания (но не менее 100 руб. за сутки). Уплачивается поквартально.
6. Прочие важные изменения
Пониженные тарифы страховых взносов (7.6%) для субъектов МСП в обрабатывающей промышленности (при соблюдении условий).
Повышение предельных ставок для объектов дороже 300 млн руб. (налог на роскошь): налог на имущество организаций и физических лиц - до 2.5%, земельный налог для отдельных категорий участков - до 1.5%.
Расширение перечня подакцизных товаров (никотиновое сырье, сахаросодержащие напитки).
Что делать?
Рекомендуется провести налоговый аудит, обновить учетную политику и настроить бухгалтерские программы под новые реалии. Планируйте финансовые потоки с учетом возросшей фискальной нагрузки.