По общему правил упрощенцы с доходами свыше 60 млн. руб. платят НДС по ставке 5% или 7% (в зависимости от доходов). Эти ставки применяются ко всем операциям, облагаемым НДС. Использовать одновременно со специальными ставками общую ставку НДС 0%, 10% или 20% нельзя.
То есть в общем случае упрощенец со специальными ставками не вправе выставить счет-фактуру со ставкой 20%. Но есть ряд исключений, когда упрощенец является налоговым агентом по НДС:
· при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации
· при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов власти
· при приобретении казенного имущества
· при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20%
· при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п.8 ст.161 НК РФ
В указанных случаях в книге продаж может быть отражена как специальная ставка НДС (5 или 7%), так и общая (20%).