Имеет ли налогоплательщик право на вычет НДС с суммы аванса, возвращенного покупателю через третье лицо, если договор поставки не был расторгнут? - На этот вопрос ответил АС Московского округа в Постановлении от 19.05.2025 № А41-45395/2024.
📜СУТЬ ДЕЛА:
Компания получила аванс по договору поставки, рассчитанный исходя из максимальной рыночной цены на дату подписания. С этой суммы уплатила авансовый НДС.
Позже рыночная цена упала, и покупатель потребовал вернуть часть аванса. Возврат осуществил поручитель, а затем заключил с компанией договор займа на ту же сумму. После этого стороны оформили новацию — обязательство по поставке заменили на заемное.
Налоговая инспекция отказала в вычете, так как:
⛝ - возврат осуществил не сам налогоплательщик;
⛝ - договор поставки не расторгнут;
⛝ - соглашение о возврате аванса отсутствует.
Компания обратилась в суд.
⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:
Суд поддержал налогоплательщика, признав следующее:
1️⃣ Обязательство по договору поставки было заменено на заемное.
Судьи согласились, что возврат аванса через поручителя и последующая новация обязательства в заем не лишает налогоплательщика права на вычет. С займов в денежной форме НДС не уплачивается (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ);
2️⃣ Договор поставки фактически прекращен.
Суд учел переписку между сторонами и факт истечения срока действия договора. Этого достаточно, чтобы считать условия для вычета выполненными (ст. 171 НК РФ);
3️⃣ Корректировки в учете сделаны.
Суду были представлены бухгалтерские проводки и справки, подтверждающие, что компания отразила возврат аванса в своем учете (п. 4 ст. 172 НК РФ);
4️⃣ Фактический возврат аванса состоялся.
Несмотря на неденежную форму (передача поручителю права требования долга), суд признал, что аванс был возвращен, что является еще одним условием для вычета (п. 23 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
5️⃣ Покупатель восстановил НДС.
Компания предоставила копию декларации покупателя, где было видно, что он восстановил НДС с возвращенного аванса, что послужило дополнительным доводом в пользу предприятия.
__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина
https://nevolina.online/
https://vk.com/nevolga
https://t.me/nevolga_nalog