Правила работы с самозанятыми ужесточились, расскажем, как работать с ними без налоговых рисков и излишнего внимания контролирующих органов.
Кто такой самозанятый
В 2019 году начался эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ), продлится он 10 лет.
Такой специальный налоговый режим предназначен для физических лиц старше 16 лет и ИП без сотрудников, подходит тем, кто оказывает услуги сами, без сотрудников, или продает товары собственного производства.
Основные ограничения для получения или продления статуса самозанятого:
- заниматься можно любой деятельностью, не запрещенной законом 422-ФЗ (нельзя быть посредником или агентом, адвокатом, арбитражным управляющим, оценщиком, госслужащим, нельзя продавать подакцизные и маркированные товары и перепродавать товары, нельзя сдавать в аренду нежилую недвижимость, но в этих ограничениях есть исключения),
- доход за год не должен превышать 2,4 млн. рублей,
- нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору, деятельность нужно вести лично.
Как становятся самозанятым
Чтобы получить статус самозанятого, нужно зарегистрироваться в налоговой в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Это бесплатно, никакой пошлины не предусмотрено.
Зарегистрироваться можно разными способами:
- через приложение «Мой налог»,
- на сайте ФНС,
- в личном кабинете на Госуслугах,
- через приложение некоторых банков.
Какие налоги платит самозанятый
Самозанятые уплачивают только один налог – налог на профессиональный доход (НПД).
В приложении «Мой налог» регистрируется каждая продажа, формируется и отправляется покупателю кассовый чек. По итогам месяца все доходы суммируются и автоматически высчитывается сумма налога, которую нужно своевременно оплатить. Если дохода в течение месяца не было, то обязательства по уплате налога не возникает.
Ставка налога зависит от того, от кого получен доход:
- 4% - с дохода от физлица,
- 6% - с дохода от юрлица или ИП.
При первой регистрации начисляется бонус 10 тыс. рублей, он постепенно списывается и уменьшает сумму налога, в этот период действуют пониженные ставки налога 3% и 4% соответственно.
Самозанятый освобожден от уплаты страховых взносов, трудовой стаж при этом не идет, но можно платить взносы на пенсионное страхование в добровольном порядке.
Отчетность в налоговую по НПД сдавать не нужно, также не нужно вести Книгу учета доходов, всю информацию ФНС видит в приложении «Мой налог».
Нюансы при работе с самозанятыми
Освобождение от НДФЛ
При сотрудничестве с самозанятым компании не нужно уплачивать НДФЛ с его дохода и начислять страховые взносы, как при трудовом договоре с сотрудником или договором ГПХ с физлицом. Самозанятый сам уплачивает налог за себя.
У некоторых компаний возникает соблазн перевести своих сотрудников в статус самозанятых и снизить налоговую нагрузку, но законодательство запрещает такое переоформление: юрлицо может сотрудничать со своим бывшим сотрудником, получившим статус самозанятого, только при условии, что с его увольнения прошло не менее двух лет.
Договорные отношения
В договор с самозанятым можно включить дополнительные условия, недопустимые в трудовом договоре, например, санкции за нарушение условий договора, обязанность возмещать убытки, платить неустойки, его легче и быстрее расторгнуть по инициативе заказчика, чем трудовой договор, при возникновении неудовлетворенности результатом.
Иностранцы то же могут быть самозанятыми
Получить статус самозанятого могут не только российское граждане, но и иностранцы, пока только граждане Белоруссии, Украины, Казахстана, Армении и Кыргызстана.
Компании вполне могут заключать с ними гражданско-правовые договоры, но при заключении и расторжении договора возникает обязанность на каждого без исключения иностранца подать уведомление в МВД. За нарушение этого требования предусмотрены большие штрафы (например, в Санкт-Петербурге и Ленинградской области до 1 млн. рублей).
Риски при расчётах
При расчетах с заказчиком самозанятый должен сформировать и передать второй стороне договора чек, который компания может принять к учету в качестве подтверждения своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.
Но компании-заказчику нужно проявлять особенную внимательность при расчетах с самозанятым, так как обязанность по передаче чека у самозанятого возникает в течение 5 дней после получения оплаты, а в определенных случаях может возникать до 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором была произведена оплата. Кроме того, самозанятый может в любой момент аннулировать чек, тогда компания-заказчик также должна внести коррективы в свой учет, при этом обязанности уведомлять заказчика об этом у самозанятого нет.
Когда придется заплатить НДФЛ и страховые взносы
Закрыть статус самозанятого можно самостоятельно в любое время, при превышении годового дохода самозанятого лимита в 2,4 млн. рублей он утрачивает право использовать право на применение налога на профессиональную деятельность.
В этом случае компании-заказчику необходимо будет со всех сумм дохода исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы. Актуальность информации о статусе самозанятого компании безопаснее регулярно проверять, запрашивая выписку из приложения «Мой налог» у самозанятого или отслеживать факт регистрации на сайте ФНС.
Повышенное внимание со стороны налоговой
Компании и ИП, работающие с самозанятыми, находятся под пристальным вниманием ФНС и Государственной инспекции труда.
Контролирующие органы оценивают количество самозанятых, сотрудничающих с компанией, объем и периодичность выплат, предыдущие места работы самозанятых, продолжительность работы с самозанятым более трех месяцев. Это производится с целью предотвращения нелегальной минимизации налогообложения и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
Меры безопасности
Безопаснее для компаний привлекать самозанятых на конкретный объем работ с четко определенным результатом, сроками и условиями оплаты, без использования ими рабочего места и ресурсов компании, а не для выполнения постоянных обязанностей.
В противном случае есть риск попасть в Реестр недобросовестных работодателей, быть вызванным на Межведомственную комиссию по выявлению нелегальной занятости, большая вероятность применения штрафных санкций до 40% с сумм неуплаченных налогов и сборов в случае переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.