В сфере криптовалют одним из ключевых вопросов остаётся налоговое регулирование. Особенно актуальна тема налога на добавленную стоимость (НДС). В России, как и в ряде других стран, майнинг и операции с цифровыми валютами не облагаются НДС. Разберёмся, почему это так, и какие последствия имеет освобождение от НДС для участников крипторынка.
Почему майнинг не облагается НДС?
Майнинг — это процесс создания криптовалюты с помощью вычислительных мощностей. С точки зрения законодательства он не считается оказанием услуг или реализацией товара, а значит, не подпадает под объект налогообложения по НДС.
Основные причины:
- При майнинге не происходит реализации товара или услуги по договору: криптовалюта создаётся в результате вычислений.
- Вознаграждение майнера не фиксировано и определяется рыночной стоимостью добытой валюты на момент получения.
- Отсутствует объект реализации — следовательно, нет обязанности уплачивать НДС.
Таким образом, майнинг квалифицируется как внутренний процесс, а не как хозяйственная операция.
Операции с криптовалютой и НДС
С 1 января 2025 года в России действует правило: операции с криптовалютой (покупка, продажа, обмен, перевод) освобождаются от НДС. Аналогичный подход применяется и в большинстве других стран.
Ключевые моменты:
- Купля-продажа криптовалюты не признается реализацией товаров или услуг.
- НДС не уплачивается при любых операциях с цифровой валютой, если они не связаны с оказанием услуг или продажей товаров.
- Это снижает налоговую нагрузку и упрощает расчёты на крипторынке.
Последствия для майнеров и пользователей
- Майнеры не платят НДС за добычу, но обязаны учитывать доходы:
- физические лица — по НДФЛ,
- юрлица — по налогу на прибыль.
- Расходы на майнинг (оборудование, электричество) не дают права на вычет НДС, так как деятельность не признается облагаемой.
- Пользователи криптовалюты совершают операции без начисления НДС, если они не связаны с продажей товаров или услуг.
Законодательная база
Регулирование майнинга закреплено в законе № 418-ФЗ от 29.11.2024. В Налоговый кодекс РФ внесены изменения:
- Майнинг и продажа добытой цифровой валюты освобождаются от НДС (подп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК РФ).
- Услуги по заключению сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима также не облагаются НДС.
- НДС, уплаченный по расходам на майнинг (например, при покупке оборудования), не подлежит возмещению.
- Для целей налога на прибыль доходы от майнинга учитываются по рыночной стоимости криптовалюты на дату ее получения.
Судебная практика
Суды подтверждают освобождение майнинга и криптовалютных операций от НДС, а также отказ в праве на вычет НДС по оборудованию.
Примеры:
- Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.12.2023 подтвердило, что майнинг не облагается НДС, и отказало в вычете налога по оборудованию для майнинга;
- Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.09.2024 подтвердило аналогичное решение;
- Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 15.08.2023 также подтвердил отсутствие НДС на операции с криптовалютой и отсутствие права на вычет НДС по оборудованию.
Все решения сходятся в том, что майнинг не является объектом налогообложения НДС.
Отражение майнинга в декларации по НДС
Порядок заполнения декларации по НДС установлен Приказом ФНС РФ от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Согласно п. 49 Порядка, операции по майнингу и отчуждению криптовалюты отражаются в разделе 7 декларации как не облагаемые НДС.
Основные правила:
- Графа 1 — указывается код операции из Приложения № 1 к Порядку (обычно — код для операций, не признаваемых объектом НДС).
- Графа 2 — фиксируется стоимость добытой криптовалюты или сумма её отчуждения.
- Графы 3 и 4 — отражаются стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и предъявленный по ним НДС (при наличии).
- Раздел 7 заполняется только при наличии освобожденных операций за квартал.
Итоги
- Майнинг и операции с криптовалютой с 2025 года освобождены от НДС в России.
- Майнеры платят налоги только на доход (НДФЛ или налог на прибыль), но не могут возмещать НДС по расходам.
- Судебная практика подтверждает такую позицию.
Кто мы и как можем помочь?
Компания «Майнинг Кластер» — участник Ассоциации промышленного майнинга. Мы поддерживаем легальный и прозрачный майнинг в России и предоставляем полный комплекс услуг для майнеров:
- юридическое сопровождение и консультации;
- бухгалтерский учёт и помощь с налогами;
- поддержка при оформлении доходов и расходов, а также при планировании операций с криптовалютой.
Если вы хотите обезопасить свои операции с криптовалютой и получить персональную консультацию, свяжитесь с нами. Мы подскажем, как платить налоги корректно и минимизировать риски.