НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который включается в стоимость товаров, работ или услуг. Его уплачивают на каждом этапе производства и реализации продукции.

Некоторые категории плательщиков НДС в России (глава 21 Налогового кодекса РФ):

юрлица и предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО);

организации на упрощенной системе (УСН) или сельхозналоге (ЕСХН) с доходом от 60 млн рублей в год (ст. 145 НК РФ);

импортеры, которые ввозят товары из-за границы (ст. 151 НК РФ);

участники доверительного управления, договоров простого и инвестиционного товарищества (ст. 174.1 НК РФ);

налоговые агенты — те, кто платит за иностранных поставщиков или арендодателей, которые не имеют регистрации в РФ (ст. 161 НК РФ).

С 2025 года к плательщикам НДС относятся компании и ИП на УСН. Они могут применять стандартные ставки с вычетом НДС или пониженные ставки без вычета НДС.

Не являются плательщиками НДС в общем случае предприниматели и компании на патентной системе (ПСН), автоматизированной упрощенной (АУСН) и самозанятые (режим НПД). Они должны платить НДС в строго определённых случаях, в частности, при выполнении обязанностей налогового агента

Ставки НДС в 2025 году (ст. 164 НК РФ):

20% — общая ставка, применяется к большинству операций, в том числе при импорте. Действует, если из НК РФ не следует иное.

10% — ставка для реализации и ввоза особых товаров и оказания особых услуг, как правило, по правительственным перечням. Например, при продаже продовольственных и медицинских товаров.

5% и 7% — спецставки, которые разрешено применять упрощенцам, являющимся с 2025 года плательщиками НДС, вместо общеустановленных ставок.

0% — специальная ставка, применяется при экспорте, международных операциях и других операциях, указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

20/120, 10/110, 5/105, 7/107 — расчётные ставки, используемые в случаях, когда налоговая база включает в себя НДС. Какую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается основная операция.

16,67% и 9,09% — особые ставки. Ставка 16,67% применяется, к примеру, при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями услуг в электронной форме.

Налоговая база — это рыночная стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав с учётом или без учёта НДС в зависимости от ситуации (п. 1 ст. 154 НК РФ). По общему правилу берётся цена без НДС.

Налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК РФ). То есть платить НДС и отчитываться нужно по итогам каждого квартала.

Сроки сдачи отчётности (п. 5 ст. 174 НК РФ):

за I квартал — до 25 апреля;

за II квартал — до 25 июля;

за III квартал — до 25 октября;

за IV квартал — до 25 января.

Если 25 число выпадает на выходной или праздник, то сдать декларацию нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС — это сумма, на которую начисляется налог на добавленную стоимость.

В общем случае база для исчисления НДС — это договорная цена реализуемого товара (работы, услуги) с учётом акциза (для подакцизных товаров) без включения в неё налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Однако в Налоговом кодексе перечислены операции, по которым существуют некоторые особенности определения налоговой базы по НДС.

Например:

При безвозмездной передаче имущества налоговой базой является рыночная стоимость таких активов, определяемая на основании гл. 14.2 НК РФ.

В случаях реализации сельхозпродукции, закупленной у граждан, или автомобилей, приобретённых у граждан без статуса ИП, налоговая база определяется как разница между рыночной ценой (с учётом НДС) и покупной ценой.

При продаже имущества, учтенного с «входным» НДС, базу определяют по формуле:

НБ = Цена реализации с НДС и акцизами – Стоимость покупки имущества или остаточная стоимость по балансу (с НДС).

При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд налоговая база зависит от того, продавали ли в предыдущем квартале идентичные или однородные товары (работы, услуги). Если да — налоговая база равна цене продажи в прошлом квартале с учётом акцизов и без НДС, если нет — налоговая база равна рыночной цене с акцизами и без НДС.

Налоговые базы по НДС необходимо определять по итогам каждого налогового периода — квартала (ст. 163 НК РФ).

Налоговый период по НДС для всех налогоплательщиков, независимо от размера их выручки, равен кварталу (ст. 163 НК РФ)