⏩ Риски: даже если сроки камеральной проверки декларации по НДС прошли, при выявлении нарушений, налоговые органы вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений и потребовать устранения ошибок. Если такое требование соответствует нормам НК РФ, налогоплательщик обязан его исполнить.
Получение уведомления от налоговой инспекции в 2025 году с требованием явиться для дачи пояснений по декларации за прошлые годы, например, за 2021 год, может вызвать закономерные вопросы у налогоплательщика, особенно если сроки проверки уже прошли.
В Консультации от 18.08.2025 эксперт региональной УФНС рассмотрел правомерность таких действий со стороны налоговых органов и обязанности налогоплательщика.
Сроки камеральной проверки декларации по НДС
Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом на основании представленной налоговой декларации по НДС и сопутствующих документов. Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, стандартный срок проведения такой проверки составляет два месяца со дня представления декларации. В исключительных случаях, если в ходе проверки выявлены признаки нарушения законодательства о налогах и сборах, срок проверки может быть продлен до трех месяцев.
Правомерность проверки при истечении установленных сроков
Исходя из установленных сроков, проведение камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 2021 год в 2025 году является неправомерным. Это означает, что инспекция не может проводить полноценную проверку декларации, которая вышла за рамки установленных законом сроков.
Однако, в рамках общего налогового контроля, налоговые органы имеют право вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений. Это регламентировано пп.4 п.1 ст. 31 НК РФ. Вызов налогоплательщика может быть связан с:
- уплатой, удержанием и перечислением налогов и сборов;
- проведением налоговой проверки;
- иными случаями, связанными с исполнением законодательства о налогах и сборах.
Кроме того, налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства. Это право закреплено пп.8 п.1 ст.31 НК РФ.
Обязанности налогоплательщика
Налогоплательщики, в свою очередь, обязаны выполнять законные требования налогового органа. Согласно пп.7 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны:
- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений;
- не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Таким образом, хотя проведение полноценной камеральной проверки декларации за 2021 год в 2025 году неправомерно, налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений и потребовать устранения выявленных нарушений. Налогоплательщик обязан исполнить эти законные требования.
⏩ На заметку: за неповиновение законному требованию или распоряжению сотрудника налогового органа предусмотрена ответственность по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ в размере до 4 тыс. руб. За воспрепятствование законной деятельности сотрудников налогового органа ответственность предусмотрена ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ, максимальное наказание – до 10 тыс. руб.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.