Малый бизнес в РФ
В современной экономике России малый бизнес является важным фактором экономического развития и стабильности в стране, так как в силу своих особенностей имеет более гибкий подход к своей деятельности и способен к быстрой адаптации в рыночных условиях. На данный момент доля МСП в общем количестве юридических лиц в России составляет около 20%, в период с 2019 года государство активно способствовало развитию этого сектора экономики, реализуя нацпроект «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» с разнообразными мерами поддержки, включая такие особо популярные, как субсидии и льготное кредитование.
Критерии отнесения к малому бизнесу
Критерии отнесения бизнеса к малому описаны в федеральном законе «О развитии предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ:
- -это доход за прошлый календарный год по всем видам деятельности до 800 млн. рублей,
- среднесписочная численность работников до 100 человек,
- доля участия физлиц и других субъектов МСП в уставном капитале не менее 51%.
При соответствии компании данным критериям она попадает в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ФНС формирует этот реестр на основании данных из ЕГРЮ или ЕГРИП и налоговых деклараций.
Бухгалтерский учет на предприятии малого бизнеса
Статус предприятия МСП дает возможность компании выбрать, в каком виде вести бухгалтерский учет: в полном объеме либо применять упрощенный способ, упрощенный способ – это право, а не обязанность компании. Все принятые методы учета нужно закрепить в учетной политике.
При упрощенном способе бухгалтерского учета:
- используется сокращенный план счетов: можно группировать однородные счета БУ или использовать один общий счет,
- есть возможность применять простой учет – без использования двойной записи, то есть фиксация в специальном журнале фактов хозяйственной деятельности, только для микропредприятий,
- сокращенный учет – вместо стандартных бухгалтерских регистров используются журналы учета фактов хозяйственной деятельности,
- можно не применять некоторые требования ПБУ и ФСБУ (не формировать резервы, не отражать постоянные и временные разницы, отложенные налоговые активы и обязательства, не переоценивать стоимость основных средств и НМА, капвложений, особый учет аренды, запасов и т.д.),
- доходы и расходы учитываются кассовым методом,
- бухгалтерская отчетность сдается по упрощенным формам, формируется только баланс и отчет о финансовых результатах, информация раскрывается в меньшем объеме.
Налоговый учет на предприятии малого бизнеса
В налоговом кодексе не предусмотрены специальные налоговые режимы для субъектов МСП, однако существующие спецрежимы широко используются предприятиями малого бизнеса из-за относительной простоты применения и низких ставок. Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с выбранной системой налогообложения.
В целях снижения налоговой нагрузки малого бизнеса государство оказывает разнообразные меры поддержки предприятиям МСП, как на федеральном, так и на региональном уровнях:
- пониженные ставки налогов, иногда до 0%, для предприятий МСП определенных видов деятельности по выбранным режимам налогообложения,
- пониженные страховые взносы со ставкой 15% для дохода сотрудников компании МСП, превышающего 1,5 МРОТ,
- ставка НДС 0% для гостиничного и туристического бизнеса,
- налог на прибыль по ставке 5% для предприятий IT-отрасли,
- освобождение от НДС для компаний, импортирующих технологическое оборудование, аналогов которого нет в России,
- налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП по уплате налога на прибыль на первые два года,
- налоговая амнистия по доначисленным налогам, пеням и штрафам при добровольном отказе от схем дробления бизнеса.