Что такое налоговый учет и в чем его отличие от бухгалтерского учета
Понятие, что такое налоговый учет, дается в Налоговом кодексе РФ, статья 313 «Налоговый учет. Общие положения»: налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.
Таким образом, единственной целью налогового учета является налоговая отчетность, на основании которой государство получает сведения о начисленных налогах и имеет возможность осуществлять контроль над полнотой и своевременностью их уплаты.
Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определяет, что для индивидуальных предпринимателей нет законодательной необходимости в ведении бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской отчетности. Однако никто не запрещает вести бухучет добровольно, тем более что при определенных обстоятельствах это делать целесообразно (например, расчет заработной платы, НДФЛ, страховых взносов при наличии работников, необходимость корректного учета первичных документов для верного отражения расходов при УСН «доходы минус расходы» и т.д.)
Однако от ведения налогового учета не освобожден никто, обязаны его вести и индивидуальные предприниматели, вне зависимости от специфики и активности бизнеса.
Налоги и взносы у ИП
Есть несколько видов обязательных платежей, которые должен осуществить индивидуальный предприниматель:
За себя.
Все индивидуальные предприниматели должны уплатить фиксированную сумму страховых взносов за себя.
В 2025 году она составляет 53658 рублей; если доход за год превысит 300 тысяч рублей, то возникает еще дополнительный взнос в размере 1% с суммы дохода, которая превышает 300 тысяч рублей, максимальный предел – 300888 рублей. Эти показатели ежегодно индексируются. От взносов за себя освобождены ИП, которые выбрали автоматизированную упрощенную систему налогообложения или налог на профессиональный доход.
Если индивидуальный предприниматель выбрал общую систему налогообложения, то с полученного дохода он должен уплатить НДФЛ, сейчас действует прогрессивная шкала:
- 13 % – если доход за год не превышает 2,4 млн. рублей;
- 312 тыс. рублей и 15 % – с суммы дохода, превышающей 2,4 млн. рублей, но не более 5 млн. рублей;
- 702 тыс. рублей и 18 % – с суммы дохода, превышающей 5 млн. рублей, но не более 20 млн. рублей;
- 3 402 тыс. рублей и 20 % – с суммы дохода, превышающей 20 млн. рублей, но не более 50 млн. рублей;
- 9 402 тыс. рублей и 22 % – с суммы дохода, превышающей 50 млн. рублей.
За сотрудников.
При наличии сотрудников ИП должен исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы с выплат физлицам.
По общему правилу сумма страховых взносов составляет 30% от начисленных сумм, НДФЛ – от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода по прогрессивной шкале.
За бизнес.
Сумма налогов за коммерческую деятельность зависит от выбранной системы налогообложения индивидуального предпринимателя:
самая большая налоговая нагрузка имеется при выбранной общей системе налогообложения, нужно уплатить НДС 20% (10%, 0%) и НДФЛ от 13% до 22%,
При упрощенной системе налогообложения ИП уплачивает налоги от 6% (при объекте налогообложения «доходы») до 15% (если выбран режим «доходы минус расходы»), эти ставки могут быть уменьшены до 0% региональным законодательством. Если доход превысил 60 мин. рублей, то добавляется еще налог НДС по ставке 5% (7%) без возможности применения вычетов или по ставке 20% (10%) с применением вычетов,
Автоматизированная упрощенная система налогообложения – экспериментальный режим, работает пока не во всех регионах, ставка налога зависит от объекта налогообложения: с доходов нужно уплатить 8%, с доходов, уменьшенных на величину расходов – 20%,
ИП может приобрести патент, который представляет собой фиксированную сумму, рассчитанную из потенциального дохода.
Налог на профессиональный доход – режим с самыми низкими ставками, могут применять ИП и самозанятые: 4% с дохода от физлиц, 6% с дохода от ИП и юрлиц.