В 1776 Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» написал очень много интересного об экономике, финансах и управлении ими. Идеи, заложенные почти 250 лет назад, сейчас являются основой построения современных систем управления доходами как на уровне отдельного домохозяйства, так и на уровне государства. Более того, они используются в разных государствах. Меня заинтересовал вопрос налогов, как он описывал их природу, принципы, порядок взимания и использования, и является ли это актуальным сейчас. Давайте изучим вместе.
Коротко о том, кто такой Адам Смит
Адам Смит (1733-1790) — шотландский экономист, один из ведущих представителей экономической науки и основатель политэкономии. На протяжении всей своей жизни он занимался исследованиями в области экономики — производительного труда, распределения доходов, накопления капитала, а также отношениями между рынком и государством, индивидом и обществом. Написал очень значимый экономический трактат — “Исследование о природе и причинах национального богатства” или «Богатство народов».
И совсем коротко о том, что такое налоги и для чего они нужны
Налоги являются одним из основных источников для формирования доходов государства, а также инструментом управления экономикой страны. Доходы, получаемые от взимания налогов, используются для финансирования государственных расходов, таких как расходы на здравоохранение, социальные нужды, образование, обслуживание государственного долга и т.д.
Итак, четыре принципа налогообложения от Адама Смита
Смит жил в эпоху, когда ремесленная промышленность начала переходить в крупную и активно развивался капитализм. Согласно «Богатству народов», налоги в пользу государства могут взиматься с трех видов образуемого дохода: с дохода, полученного за счет труда работника, в этом случае речь идет о заработной плате, с дохода, полученного за счет прибыли или капитала, а также с дохода, получаемого за счет использования земли — получения земельной ренты. Взимание налога осуществлялось либо удержанием, либо отделением части дохода.
Выдающийся экономист сформулировал основные характеристики, которыми должны обладать «хорошие» налоги, чтобы они правильно выполняли свою функцию и не являлись чрезмерными для граждан. Итак, четыре принципа налогообложения от Адама Смита:
1. Справедливость. Налогообложение должно быть справедливым по отношению к разным лицам и отражать платежеспособность человека. Приведу цитату. Смит считал, что:
Граждане страны должны, насколько это возможно, платить государственные налоги и содержать правительство в соответствии со своими доходами, то есть в соответствии с тем, как они защищены государством.
2. Определенность. Налоги, которые должны платить граждане, должны быть чётко определены и не могут быть произвольными или меняться по желанию:
Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому…
3. Удобство. Налогообложение должно быть удобным с точки зрения сроков и оплаты:
Каждый налог должен взиматься в то время и таким способом, каким плательщику должно быть удобнее всего платить его.
Смит считал, что налоговая неопределённость для людей более опасна, чем несправедливое налогообложение.
4. Эффективность. Взимание налога должно быть эффективным с административной точки зрения, когда расходы на сбор налога являются наименьшими:
Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов людей как можно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.
Первая характеристика или принцип - это принцип справедливого распределения налогового бремени, а остальные три - принципы налогового администрирования.
Как применяются принципы Адама Смита сейчас
Спустя почти 250 лет многое из того, что озвучивал Адам Смит, сохранилось, хотя, безусловно, видоизменилось в своем применении - перечень принципов и характеристик расширился и стал учитывать современные тенденции ведения бизнеса, управления экономикой. Так, например, организация ACCA выделяет 12 принципов, которым должна следовать современная система налогообложения, но в основе — принципы Адама Смита.
Давайте рассмотрим на примерах. Возьмем принцип определенности. Совокупность налогов и сборов, которые взимаются в России, четко определена, порядок начисления и уплаты прописан в Налоговом кодексе, а также нормативно-правовых документах. Любое изменение четко фиксируется и имеет свой порядок принятия, утверждения и вступления в силу.
Что касается удобства взимания, то согласно статье 8 Налогового кодекса современные налоги и сборы уплачиваются в денежной форме, а сам процесс взимания требует разумных и вполне конкретных действий, которые доступны налогоплательщикам.
Возьмем принцип эффективности. Современное государство стремится сократить цепочки взимания налогов там, где это возможно. Примером тому могут быть налоги, взимаемые у источника, когда налог удерживается непосредственно из дохода в момент его выплаты: с дивидендов, с процентов по долговым обязательствам, с доходов от сдачи в аренду имущества и т.д.
Все три административных принципа применяются в современной системе налогообложения. Осталось посмотреть на принцип распределения налогового бремени.
И он также имеет место быть. Для разных налогоплательщиков может применяться различный подход по уплате налогов. Так, с 2025 года для уплаты НДФЛ физическими лицами используется пятиступенчатая прогрессивная шкала: 13% —для доходов до 2,4 млн рублей в год (до 200 000 рублей в месяц), 15% —для доходов от 2,4 до 5 млн рублей в год, 18% —для доходов от 5 до 20 млн рублей в год, 20% —для доходов от 20 до 50 млн рублей в год, 22% —для доходов свыше 50 млн рублей в год. А для юридических лиц в зависимости от масштаба, вида бизнеса, может применяться разная система налогообложения - ОСНО, УСН, ЕСХН и т.д.
Труд Адама Смита оказал значительное влияние на теорию налогообложения и до сих пор является основой при разработке налоговой политики и построения системы налогообложения в разных странах.
Понравилась статья — ставь лайк, подписывайся на канал, пиши комментарии!