Таможенный НДС - это платёж, который регулируется законодательством ЕАЭС (ст. 46 ТК ЕАЭС). Этот платеж взимается за товары, которые перевозятся через таможенную границу.
Кому платят НДС при импорте товаров ?
Если товар ввезен с территории государства, с которым у Российской Федерации введен и действует таможенный контроль на общих основаниях, то НДС на импорт уплачивают таможенным органам РФ в соответствии с п. 1 ст. 174 НК, ст. 61 ТК ЕАЭС.
Какой НДС платят импортеры продукции в РФ ?
Размер НДС при покупке товаров за рубежом зависит от их типа. Ставки таможенного НДС могут иметь 3 значения, а именно, 0% - полное освобождение от уплаты налога, 10% - льготное налогообложение, 20% - стандартное налогообложение (на основании п. 5 ст. 164 Налогового Кодекса РФ). В масштабах государства, дополнительной функцией таможенного НДС - является защита отечественного производителя, а именно, предоставление ему конкурентных преимуществ по сравнению с импортируемой продукцией.
Нулевая ставка таможенного НДС при импорте товаров в РФ применяется в особых случаях. Ставки таможенного НДС регулируются налоговым законодательством РФ (ст. 164 НК РФ)
Вот список некоторых категории товаров, для которых установлена нулевая ставка таможенного НДС:
- Медицинские товары. Например, протезно-ортопедические изделия, технические средства для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, корригирующие очки и другие. технические средства, включая автомототранспорт; материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
- Материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
- Сырьё и комплектующие для производства медицинских товаров, аналоги которых не производятся в России, а также лекарства, которые не производятся в России;
- Материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний. Жизненно важная медтехника.
- Культурные ценности (при условии представления экспертного заключения, содержащего вывод об отнесении товара к культурным ценностям).
- Технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в России, комплектующие и запасные части к нему.
- Жизненно важная медтехника.
- Расходные материалы для научных исследований, аналоги которых не производятся в России.
- Товары, поставляемые безвозмездно в качестве помощи, кроме подакцизных (необходимо удостоверение от специальной комиссии);
-Племенной скот (при условии разрешения на импорт племенной продукции).
- Гражданские воздушные суда (при условии представления копии свидетельства о государственной регистрации гражданского воздушного судна в Государственном реестре ГВС Российской Федерации).
- Для построенных за рубежом судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.
Когда возможен возврат "Таможенного НДС"
Компании-участники ВЭД имеют право на вычет НДС, уплаченный ими при ввозе (импорте) товаров в РФ. Это возможно в том случае, если импортер является плательщиком НДС. Если организация не является плательщиком НДС, то она, согласно законодательству, получить вычет не сможет.
В каких случаях можно осуществить возврат НДС при импорте?
В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен компанией при таможенном оформлении товара, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Для этого необходимо одновременное соблюдение определенных условий:
- Ввезенный товар приобретается (ввозится) для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
- Приход товара отражен в учете.
- У компании-импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС (наличие ДТ).
В каких случаях действует таможенный НДС - 10%