В ходе камеральной проверки налоговая выясняет, правильно ли предприниматель заполнил отчетность и рассчитал налог. Это рутинная процедура, однако, как и другие виды налоговых проверок, она нередко пугает даже опытных предпринимателей.
В статье расскажем, как проходит камеральная проверка, какие документы будут проверять, и как оспорить ее результаты.
Как проходит камеральная проверка
Налоговая проводит камеральную проверку на основании бухгалтерской отчетности, первичных и уточненных деклараций и расчетов. Это делается автоматически каждый раз, когда компания сдает отчетность.
Первый этап проверки — машинный, его проводит программа. Она проверяет:
- не пропущен ли срок сдачи отчетности;
- наличие ошибок и опечаток в документах;
- совпадают ли данные отчетности с показателями других сданных отчетов и деклараций;
- различия между показателями за предшествующие периоды;
- обоснованность заявленных налоговых вычетов.
Если система не обнаружит ошибок, проверка считается законченной, о ее окончании налоговая уведомлять не будет.
Если программа нашла ошибки, налоговый инспектор начнет углубленную проверку.
Наиболее частые основания для ее проведения:
- в декларации заявлены льготы по налогу;
- данные в отчетности или декларации расходятся со сведениями, имеющимися у ФНС;
- в декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) заявлена сумма к возмещению из бюджета — о том, как налоговая проверяет декларации по НДС, мы расскажем в следующем разделе.
В этом случае инспектор направит компании требование об уточнении данных либо попросит дать пояснения по найденным неточностям. Также он может потребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, назначить экспертизу или допросить свидетелей.
Если углубленная проверки не выявит нарушений, то она будет завершена. В противном случае предпринимателя могут привлечь к налоговой ответственности.
Сроки камеральной проверки
Проверка начинается на следующий день после предоставления отчетности, срок ее проведения — не более трех месяцев, продлевать или приостанавливать этот процесс нельзя. При отсутствии нарушений проверку закончат автоматически.
Ниже расскажем о сроках проверки, если налогоплательщик допустил нарушения.
В течение 10 рабочих дней со дня истечения срока проверки инспектор должен составить акт и в пятидневный срок направить его налогоплательщику. Обычно уведомление об этом появляется в личном кабинете.
У налогоплательщика будет месяц с даты получения, чтобы оспорить весь акт или его отдельные положения. В течение 10 рабочих дней после истечения срока на обжалование руководитель налогового органа должен рассмотреть материалы проверки.
Налоговая обязана уведомить налогоплательщика о дате рассмотрения материалов проверки, так как у него есть право участвовать в этом процессе. Если нет возможности явиться в назначенное время по уважительной причине, допускается попросить о переносе рассмотрения материалов.
Если предоставленных компанией материалов достаточно, руководитель инспекции вынесет решение о привлечении к налоговой ответственности либо отказе в нем. Если же он решит, что собранных материалов не хватает, то может продлить проверку еще на месяц. В течение 15 дней после завершения дополнительных мероприятий формируются дополнения к акту проверки: их обязаны вручить налогоплательщику пятидневный срок.
После этого у компании будет еще 15 дней, чтобы направить возражения. В случае, если их не последует в указанный срок, то по его истечению руководитель инспекции вынесет решение о привлечении к налоговой ответственности или отказе в нем.
Как проходит камеральная проверка по НДС
Проверка деклараций по НДС также состоит из автоматической и углубленной, если она необходима. Сначала программа проверяет:
- согласованность данных внутри декларации с другой отчетностью за текущий год;
- выполнение контрольных соотношений, расчет НДС и вычетов;
- согласованность данных с отчетностью контрагентов по счетам-фактурам, книгам покупок и продаж, журналам учета счетов-фактур.
По итогам проверки станет ясно, правильно ли налогоплательщик рассчитал НДС к уплате, и не заявил ли вычеты, по которым контрагенты не уплачивали налог в бюджет по ошибке либо из-за фиктивности операции.
Всего программа может выявить 14 нарушений: если найдется хотя бы одно, то начинается углубленная проверка. Ее проводят и при отсутствии ошибок, если налогоплательщик заявил НДС к возмещению или заполнил раздел 7 декларации.
В случае обнаружения нарушений налоговая отправит уведомление через кабинет налогоплательщика.
Чаще всего в случае ошибки действия инспектора ограничиваются запросом пояснений, которые нужно предоставить в течение пяти рабочих дней. Однако, если в декларации найдутся несоответствия, из-за которых сумма НДС к уплате занижена либо завышена сумма к возмещению из бюджета — налоговая запросит все первичные документы: договоры и счета-фактуры и прочее.
Пример:
ООО «Ромашка» направило декларацию и отразило входящий счет-фактуру № 896-в с суммой НДС 300 тыс. ₽. Ее контрагент ООО «Василек» отразило в исходящий счет-фактуре ту же сумму налога, но указало другой номер счета.
Из-за ошибки в номере программа будет считать, что есть разрыв по НДС: инспектор запросит пояснения и истребует счета-фактуры, книги покупок и продаж и другие документы. Также инспектор может провести «встречную» проверку, запросив документы у контрагентов.
Камеральная проверка по НДС длится два месяца, но может быть продлена до трех. При подаче новой уточненной декларации трехмесячный срок отсчитывается с сначала.
Как оспорить решения о привлечении к налоговой ответственности
В течение месяца с даты получения решения можно подать апелляционную жалобу в Управление Федеральной налоговой службы (УФНС). Форму можно скачать на сайте ФНС, подать жалобу — онлайн, через личный кабинет. Если вы пропустили срок на обжалование, то можно подать в УФНС обычную жалобу.
При отказе в удовлетворении жалобы налогоплательщик может обратиться в Арбитражный суд по месту регистрации юридического лица с заявлением о признании ненормативного правового акта недействительным. Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня получения решения УФНС.
Обжаловать решение инспекции в судебном порядке в обход УФНС нельзя: жалоба в вышестоящий орган в этом случае является досудебным урегулированием спора.
Успешная камеральная проверка заканчивается на автоматическом этапе: это значит, что отчетность или декларация составлена верно. Поэтому лучший способ подготовиться к ней — тщательно проверить все документы перед сдачей в налоговую: декларации, записи в книгах покупок и продаж и отдельные счета-фактуры. К этому можно привлечь бухгалтера или воспользоваться сервисами проверок деклараций: стоимость их услуг начинается от 1 500 ₽.
Передайте бумажную рутину вашей компании в надежные профессиональные руки: с онлайн-бухгалтерией от Ак Барс Банка легко выставлять счета, рассчитывать налоги, вести кадровый учет, отправлять отчеты в госорганы и круглосуточно задавать вопросы экспертам. Попробуйте бесплатно в течение 6 месяцев и оставайтесь с нами навсегда!
Вам могут быть интересны эти статьи: